民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（一）寫作目的民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占著舉足輕重的地位，但也面臨著諸多嚴(yán)峻的問題。其中，最為突出的是影響民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力最關(guān)鍵的內(nèi)部管理落后問題。而作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程，是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制，能幫助經(jīng)營(yíng)層有效地檢查內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，了解內(nèi)部控制的各個(gè)

2、環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱程度，促進(jìn)和改善民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)避民營(yíng)企業(yè)面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)，提民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在民營(yíng)企業(yè)管理系統(tǒng)中居于不可替代的地位。于是，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行研究就具有一定的時(shí)代性和必要性。本文在分析我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，通過對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題，以及造成這些問題的成因進(jìn)行剖析，并提出相應(yīng)的對(duì)策。（二）相關(guān)概念中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》(2003年)第一章《總則》第二條中

3、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”。國(guó)際內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(TIA)在2001年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)行效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和智力過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。關(guān)于民營(yíng)企業(yè)的定義，經(jīng)濟(jì)學(xué)界有不同的解釋，從廣義上看，民

4、營(yíng)企業(yè)與國(guó)有獨(dú)資企業(yè)相對(duì)立，而與任何非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是相容的，包括國(guó)有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營(yíng)企業(yè)的概念就是：非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)。從狹義的角度來看，民營(yíng)企業(yè)僅指私營(yíng)企業(yè)和以私營(yíng)企業(yè)為主體的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。3業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理相關(guān)聯(lián)，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注和要求從內(nèi)部控制審計(jì)為主向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)直至治理審計(jì)為主發(fā)展。期間最有代表性的研究文獻(xiàn)2001年6月ⅡA頒布的最后修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和2002年美國(guó)出臺(tái)的《薩班斯一奧

5、克斯利法案》。在2001年6月IIA頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出了最新的內(nèi)部審計(jì)定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)”。該定義對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、目標(biāo)、方法及其范圍都作了全新的詮釋，使內(nèi)部審計(jì)的功能與當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)寄予的希望達(dá)到一致，為內(nèi)部審計(jì)在二十一世紀(jì)的發(fā)展奠定理論據(jù)

6、。在2002年美國(guó)出臺(tái)《薩班斯一奧克斯利法案》中對(duì)如何保證企業(yè)內(nèi)部控制有效提出了措施，其中重要的措施之一就是加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的建設(shè)和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，首次將內(nèi)部審計(jì)的作用從企業(yè)內(nèi)部后臺(tái)推到前臺(tái)，明確了內(nèi)部審計(jì)在公司治理的角色，即內(nèi)部審計(jì)成為公司治理四大基石之一。在該法案下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展迎來了空前的機(jī)遇?！禩heImptanceOfInternalAuditOpinions》（ZabihollahRezaee，2008）指出內(nèi)部審計(jì)在

7、組織的企業(yè)管制，內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理分析，及財(cái)務(wù)申報(bào)程序上都扮演著重要的角色。在過去的十年中，審計(jì)人員積極地為我們提供了管理咨詢和保證服務(wù)，以協(xié)助其符合如2OO2年美國(guó)的《薩班斯—奧克斯利法案》的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)資源也已擴(kuò)大，以滿足協(xié)助執(zhí)行認(rèn)證的內(nèi)部控制服務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的高需求。《TheValueOfInternalAuditInCpateGovernance》（SharonAllen，2008）形象的將內(nèi)部審計(jì)人員的比作一座燈塔。他指出