民營企業(yè)內部審計存在的問題及對策研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：民營企業(yè)內部審計存在的問題及對策研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的民營企業(yè)在我國經濟發(fā)展中占著舉足輕重的地位，但也面臨著諸多嚴峻的問題。其中，最為突出的是影響民營企業(yè)競爭力最關鍵的內部管理落后問題。而作為民營企業(yè)內部管理體系的一個重要組成部分，內部審計是對企業(yè)的各種經營活動和內部控制系統進行獨立監(jiān)督和評價的過程，是對內部控制系統的再控制，能幫助經營層有效地檢查內部控制的各個環(huán)節(jié)，了解內部控制的各個

2、環(huán)節(jié)的強弱程度，促進和改善民營企業(yè)經營管理水平，規(guī)避民營企業(yè)面對的各種風險，維護民營企業(yè)的安全經營，提民營企業(yè)的競爭力，在民營企業(yè)管理系統中居于不可替代的地位。于是，對民營企業(yè)內部審計問題進行研究就具有一定的時代性和必要性。本文在分析我國民營企業(yè)內部審計現狀的基礎上，通過對民營企業(yè)內部審計所存在的問題，以及造成這些問題的成因進行剖析，并提出相應的對策。（二）相關概念中國內部審計協會《內部審計基本準則》(2003年)第一章《總則》第二條中

3、對內部審計的定義：“本準則所稱內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標實現”。國際內部注冊會計師協會(TIA)在2001年對內部審計的定義是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運行效率，它通過系統化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理控制和智力過程的效果，幫助組織實現目標”。關于民營企業(yè)的定義，經濟學界有不同的解釋，從廣義上看，民

4、營企業(yè)與國有獨資企業(yè)相對立，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。從狹義的角度來看，民營企業(yè)僅指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯營企業(yè)。3業(yè)風險管理、公司治理相關聯，人們對內部審計關注和要求從內部控制審計為主向風險管理審計、戰(zhàn)略審計直至治理審計為主發(fā)展。期間最有代表性的研究文獻2001年6月ⅡA頒布的最后修訂的《內部審計實務標準》和2002年美國出臺的《薩班斯一奧

5、克斯利法案》。在2001年6月IIA頒布的《內部審計實務標準》中提出了最新的內部審計定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標”。該定義對內部審計的性質、目標、方法及其范圍都作了全新的詮釋，使內部審計的功能與當今社會經濟發(fā)展和人們對內部審計寄予的希望達到一致，為內部審計在二十一世紀的發(fā)展奠定理論據

6、。在2002年美國出臺《薩班斯一奧克斯利法案》中對如何保證企業(yè)內部控制有效提出了措施，其中重要的措施之一就是加強審計委員會的建設和發(fā)揮內部審計的作用，首次將內部審計的作用從企業(yè)內部后臺推到前臺，明確了內部審計在公司治理的角色，即內部審計成為公司治理四大基石之一。在該法案下，企業(yè)內部審計發(fā)展迎來了空前的機遇。《TheImptanceOfInternalAuditOpinions》（ZabihollahRezaee，2008）指出內部審計在

7、組織的企業(yè)管制，內部結構控制，風險管理分析，及財務申報程序上都扮演著重要的角色。在過去的十年中，審計人員積極地為我們提供了管理咨詢和保證服務，以協助其符合如2OO2年美國的《薩班斯—奧克斯利法案》的規(guī)定。內部審計資源也已擴大，以滿足協助執(zhí)行認證的內部控制服務和財務報告的高需求。《TheValueOfInternalAuditInCpateGovernance》（SharonAllen，2008）形象的將內部審計人員的比作一座燈塔。他指出