金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)06

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)（金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)（06.6）本學(xué)期“金融企業(yè)會(huì)計(jì)”使用的教材是中國金融出版社新出版的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》（修訂本），作者唐宴春，教學(xué)參考書也是該社出版的“金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書”。本學(xué)期的考試以教材為主，請(qǐng)同學(xué)們以教材和學(xué)習(xí)指導(dǎo)書為主，進(jìn)行全面復(fù)習(xí)。一、考試問題考試題題型分為五種類型：選擇題（10分）、判斷題（20分）、問答題（20分）、業(yè)務(wù)處理題（50分）。考題內(nèi)容突出重點(diǎn)部分，照顧一般內(nèi)容，沒有偏題，題意明確。

2、答題時(shí)需認(rèn)真審題，明確要求，回答完整，緊扣教材。具體的題型參考望屆的試卷。二、各章重點(diǎn)第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念本章重點(diǎn)有：1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象。金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象就是各金融企業(yè)所經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)而引起的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出的增減變化過程及其結(jié)果。2、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的作用。通過會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，從而反映資金活動(dòng)情況；按國家政策法令監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金的合理收付，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；參與經(jīng)營管理，

3、促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益；通過會(huì)計(jì)核算，為考核與分析金融與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r提供有效的信息數(shù)據(jù)。3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的依據(jù)與任務(wù)。第一、正確組織會(huì)計(jì)核算。組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是國家的經(jīng)濟(jì)與金融政策，會(huì)計(jì)核算的要求是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，核算的內(nèi)容是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤以及各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，會(huì)計(jì)核算資料是貫徹政策、考核計(jì)劃、研究國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融活動(dòng)情況以及向投資人和監(jiān)管部門提供的有效信息。4、會(huì)計(jì)制度分層次管理并確保制度

4、執(zhí)行的嚴(yán)肅性。金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度管理具有明顯的層次性，凡屬財(cái)政部和人民銀行制定與管理的制度，各金融企業(yè)必須執(zhí)行；人民銀行分行制定的制度，轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)要貫徹執(zhí)行；各金融企業(yè)管理部門制定的制度，所轄機(jī)構(gòu)也要全面執(zhí)行。為保證會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性，要求各金融機(jī)構(gòu)不論是管理機(jī)關(guān)，還是基層營業(yè)機(jī)構(gòu)，必須確保會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行，不得任意修改或廢除有關(guān)規(guī)定，如果對(duì)制度規(guī)定有意見應(yīng)及時(shí)向管理機(jī)關(guān)或人民銀行反映，在未做出修改前，仍應(yīng)按原制度執(zhí)行。5、會(huì)計(jì)核算的

5、一般原則和金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定。金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)于一般原則要貫徹執(zhí)行，包括：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、可比性原則、連貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、謹(jǐn)慎原則、歷史成本原則、劃分資本性支出與收益性支出原則、重要性原則等，這是財(cái)政部下發(fā)的“金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度”規(guī)定的，金融企業(yè)必須執(zhí)行的會(huì)計(jì)原則。金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算還必須堅(jiān)持“錢賬分管，當(dāng)時(shí)記賬；憑證賬表，換人復(fù)核；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；當(dāng)天結(jié)賬，總分

6、核結(jié)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；代收票據(jù)，收妥抵用”等各項(xiàng)基本規(guī)定，使會(huì)計(jì)核算達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符。第二章基本核算方法本章重點(diǎn)有：1、會(huì)計(jì)科目的種類及各類科目的特點(diǎn)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目是對(duì)金融資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益進(jìn)行分類匯總反映的類別名稱，是分類記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目必須按經(jīng)營管理要求、會(huì)計(jì)核算要求、資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置。會(huì)計(jì)科目按適用范圍可分為銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目、金融性公司會(huì)計(jì)科

7、目；結(jié)算亦稱貨幣結(jié)算，是在商品經(jīng)濟(jì)條件下，各經(jīng)濟(jì)單位間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而引起的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式的不同分為現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接以現(xiàn)金進(jìn)行的收付。票據(jù)轉(zhuǎn)讓是以票據(jù)的給付表明債權(quán)債務(wù)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付行為。銀行結(jié)算的性質(zhì)就是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)資金清算的中介。銀行結(jié)算的任務(wù)主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)往來，合理組織與準(zhǔn)確：及時(shí)辦理結(jié)算

8、，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和結(jié)算辦法的規(guī)定管理支付結(jié)算，保證結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和商品流通服務(wù)。結(jié)算原則：辦理結(jié)算的收付款雙方以及銀行必須全面貫徹執(zhí)行恪守信用履約付款，誰的錢進(jìn)誰的賬由誰支配和銀行不墊款的原則。結(jié)算紀(jì)律包括辦理結(jié)算的單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律以及銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守的結(jié)算紀(jì)律。2、信匯結(jié)算業(yè)務(wù)匯出、匯入的核算。匯兌結(jié)算包括信匯與電匯，重點(diǎn)掌握信匯的核算。信匯的核算過程分為匯出行匯出匯款和匯入行解付款兩個(gè)階段，匯出匯款有

9、轉(zhuǎn)賬匯款和交現(xiàn)金匯款兩種情況。交現(xiàn)金匯款要通過應(yīng)解匯款科目核算；匯入行解付匯款有直接收賬與不直接收賬兩種，不直接收賬的要通過應(yīng)解匯款科目核算。應(yīng)該掌握匯兌業(yè)務(wù)匯出、匯入的核算。3、托收承付結(jié)算的概念：使用規(guī)定；按期付款、部分支付與逾期付款的核算。托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)由付款人根據(jù)購銷合同核對(duì)單讓或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算的使用范圍要求嚴(yán)格，對(duì)辦理這種結(jié)算方式的單位以及結(jié)

10、算款項(xiàng)的內(nèi)客有嚴(yán)格的限制，即只適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)單位之間的商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收結(jié)算。同時(shí)規(guī)定雙方必須訂有購銷合同雙方信用好能遵照合同規(guī)定辦理。商品采用發(fā)貨制。要注意采用托收承付結(jié)算方式有金額起點(diǎn)限制和托收承付結(jié)算的會(huì)計(jì)處理方法。對(duì)于托收承付的核算手續(xù)，結(jié)合學(xué)習(xí)指導(dǎo)書的有關(guān)案例重點(diǎn)掌握按期付款、部分支

11、付、逾期付款的核算，其中的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期付款賠償金的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。4、委托收款的概念；適用范圍；同城特約委托收款的規(guī)定。委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用于單位和個(gè)體戶憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款單位的債務(wù)證明而委托銀行收取款項(xiàng)以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。用于收取同城公用事業(yè)費(fèi)的委托收款稱為同城特約委托收款，收付雙方必須事先簽訂合同，由付款人向開戶行授權(quán)，經(jīng)開戶行同意并報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)。5、票據(jù)的種

12、類與基本規(guī)定。這里所講票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。票據(jù)的使用必須符合票據(jù)法的規(guī)定，特別要重點(diǎn)掌握票據(jù)簽發(fā)與轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)、票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓、提示付款的規(guī)定、拒絕付款的規(guī)定等。6、支票的概念、種類、使用規(guī)定與核算方法。支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票三種，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可