第四章賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用

1、第四章 賬戶與借貸記賬法的應(yīng)用一、資金籌集的核算（一）企業(yè)籌集資金的途徑 1、概念：指企業(yè)取得資金的來(lái)源 2、途徑（１）投資人：從企業(yè)所有者處籌集的資金。 通常成為實(shí)收資本。（２）債權(quán)人：從企業(yè)債權(quán)人處籌集的資金， 屬于企業(yè)的負(fù)債，如銀行借款、應(yīng)付債券等。,(二)投入資本的核算 1、賬戶的設(shè)置（1）基本賬戶,資本的實(shí)有數(shù),,,借,貸,實(shí)際收到的資本額,資本的抽回?cái)?shù)及變更

2、減少數(shù),,實(shí)收資本（股本）,,（?。?shí)收資本（股本）的入賬金額　　　　　　　　 ——實(shí)際投資額 —— 以貨幣資金投資——實(shí)收額 ——以實(shí)物形式投資——評(píng)估價(jià),（２）相關(guān)賬戶的設(shè)置,股本溢價(jià)等,,,,資本公積,借,貸,轉(zhuǎn)增資本數(shù),實(shí)有數(shù),固定資產(chǎn),借,貸,,,,增加數(shù),減少數(shù),實(shí)有固定資產(chǎn)原價(jià),,,,借,無(wú)形資產(chǎn),貸,增加數(shù),減少數(shù),攤余價(jià)值,核算舉例１、光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300萬(wàn)

3、元，計(jì)300萬(wàn)股。根據(jù)協(xié)議，210萬(wàn)股為貨幣資金投入，共收投資款420萬(wàn)元，已存入銀行。 借：銀行存款　 4 200 000 貸：股本 　 　2 100 000 　　 資本公積 2 100 000,２、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)120萬(wàn)元，材料作價(jià)40萬(wàn)元，一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)20萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享

4、有90萬(wàn)股份。,借：固定資產(chǎn) 　1 200 000 原材料 　 400 000 無(wú)形資產(chǎn) 200 000 貸：股本 900 000 資本公積 　 900 000,３、兩年后，光大公司將已經(jīng)形成的資本公積40萬(wàn)元以及盈余公積60萬(wàn)元轉(zhuǎn)增為資本。,借：資本公積 400 000 盈余公積

5、 600 000 貸：股本 1 000 000,（三）借入資金的核算 1、借款的分類 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。 包括短期借款和長(zhǎng)期借款,2、賬戶設(shè)置,財(cái)務(wù)費(fèi)用,借,貸,,,利息支出手續(xù)費(fèi)支出,,=,利息收入,結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”數(shù),（１） 財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶,借入數(shù),,,借,貸,歸還數(shù),,尚未歸還數(shù),短期借款,（２） 短

6、期借款賬戶,（３）長(zhǎng)期借款賬戶,長(zhǎng)期借款,借,,借入的本金預(yù)計(jì)利息,歸還的本息數(shù),,尚未歸還的本息數(shù),,貸,（４）應(yīng)付利息賬戶,3、短期借款的核算例：4月10日，某公司從銀行取得一筆2個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款60 000元，利率6%。4月10日 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 0004月30日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200

7、 貸：應(yīng)付利息 2006月10日 借：短期借款 60 000 應(yīng)付利息 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：銀行存款 60 600,4、長(zhǎng)期借款的核算,——利息的處理原則　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 ，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”　　開(kāi)辦期間，作為開(kāi)辦費(fèi)，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

8、　　工程建造期間，計(jì)入“在建工程”,小結(jié)：資金籌集核算簡(jiǎn)圖,,二、 　供應(yīng)過(guò)程的核算,（一）供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、 計(jì)算確定采購(gòu)成本 買(mǎi)價(jià) 市外運(yùn)雜費(fèi) 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi),*以下項(xiàng)目不計(jì)入采購(gòu)成本,計(jì)入“管理費(fèi)用” 采購(gòu)人員的差旅費(fèi) 市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 采購(gòu)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用* 支付的 增值稅 單獨(dú)核算,2、 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的計(jì)算和核算 征稅對(duì)象 貨物和勞務(wù)的增值部分 納稅人 一般規(guī)

9、模納稅人和小規(guī)模納稅人 稅率 一般規(guī)模納稅人為17%，13% 小規(guī)模納稅人3%,征收辦法（計(jì)算）： 一般規(guī)模納稅人 “進(jìn)銷抵扣” 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人 按銷售收入的一定比例交納　　　　應(yīng)交稅費(fèi)=銷售收入×稅率,,,3、貨款的結(jié)算,錢(qián)貨兩清,貨到未付款,貨未到已付款,（二）賬戶設(shè)置1、 原材料類,按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬,按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬,“周轉(zhuǎn)材料”賬戶

10、賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)與“原材料”賬戶相同,2、 結(jié)算類賬戶,應(yīng)付賬款,,,借,應(yīng)付未付數(shù),償還數(shù),,應(yīng)付未付數(shù),貸,均按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬,,應(yīng)付票據(jù),開(kāi)出商業(yè)匯票數(shù),到期支付的票款數(shù),,未到期的商業(yè)匯票,借,貸,,預(yù)付賬款,,,借,貸,收到的商品和勞務(wù)數(shù),預(yù)付款項(xiàng),,預(yù)付數(shù),三、實(shí)例,資料：XX廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3日向108廠購(gòu)進(jìn)材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款存款支付：其中，甲材料12噸@150元，計(jì)貨款1800元，增

11、值稅306元，乙材料400公斤@20元，貨款8000元，增值稅1440元。,,借：在途物資或材料采購(gòu)——甲材料 1 800 ——乙材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1 746 貸：銀行存款 11 546,5月4日，以銀行存款支付上批材料的挑選費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付316元，乙材料應(yīng)付138元。（按重

12、量比例分?jǐn)偅?,借：在途物資或材料采購(gòu)——甲材料 316 ——乙材料 138 貸：銀行存款 454,5月4日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額372元，支付甲材料的運(yùn)輸費(fèi)。,,借：在途物資或材料采購(gòu)——甲材料 360 ——乙材料 12 貸：銀行存款

13、 372,5月21日，向204廠購(gòu)進(jìn)乙材料200公斤，@18元，買(mǎi)價(jià)3600元，稅率17%，貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。,,借：在途物資或材料采購(gòu)——乙材料 3 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 612 貸：應(yīng)付賬款——204廠 4212,5月22日，銀行存款180元，庫(kù)存現(xiàn)金20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。,5月25日乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)月

14、底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)數(shù),,借：原材料——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 貸：在途物資或材料采購(gòu)——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950,供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖(1),,供應(yīng)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖(2),三、生產(chǎn)過(guò)程的核算,（一）生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)１、材料的耗費(fèi)２、人工的費(fèi)用３、其他生產(chǎn)費(fèi)用４、完工

15、產(chǎn)品的成本,（二）主要賬戶的設(shè)置１、“生產(chǎn)成本”——成本類,生產(chǎn)成本,,借（＋）,貸（－）,,歸集生產(chǎn)成本：直接人工直接材料制造費(fèi)用,完工入庫(kù)數(shù),,在產(chǎn)品成本,按產(chǎn)品名稱或車(chē)間設(shè)置明細(xì)賬,２、“制造費(fèi)用”——成本類,制造費(fèi)用,,借（＋）,貸（－）,,歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種間接費(fèi)用,期末分配至各種產(chǎn)品數(shù),,,,（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與核算１、材料費(fèi)用　　　　——按用途或領(lǐng)用部門(mén)的不同歸類 借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

16、（產(chǎn)品用） 制造費(fèi)用 （車(chē)間用） 管理費(fèi)用 （廠部用） 銷售費(fèi)用 （銷售機(jī)構(gòu)用） 在建工程 （工程用） 貸：原材料,舉例：XX廠生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品（5月份無(wú)在產(chǎn)品）本月投入A產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)品300件。１、5月2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10300元，乙材料2300元；B產(chǎn)品耗用甲材料5

17、150元，乙材料1840元。,,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 12 600 ——B產(chǎn)品 6 990 貸：原材料——甲材料 15 450 ——乙材料 4 140,２、5月3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車(chē)間和管理部門(mén)的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車(chē)間耗用750元，管理部門(mén)耗用219元。,

18、,借：制造費(fèi)用 750 管理費(fèi)用 219 貸：原材料 969,2、人工費(fèi)用 （1）賬戶的設(shè)置,應(yīng)付職工薪酬,,,應(yīng)付未付的薪酬數(shù),實(shí)際發(fā)放數(shù),,借,貸,應(yīng)付未付數(shù),（2）工資處理原則 按職工所在的部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用 直接生產(chǎn)工人工資——“生產(chǎn)成本” 車(chē)間管理人員工資——“制造費(fèi)用” 行政人員工資——“管理費(fèi)用” 銷售部門(mén)人員

19、工資——“銷售費(fèi)用” 工程人員工資——“在建工程”,舉例 5月28日，計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元。 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22000元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資3000元，廠部行政管理人員工資5000元。 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 50 000 ——B產(chǎn)品 22 000 制造費(fèi)用

20、 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80 000,舉例：按本月工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 7 000（50000×14%） ——B產(chǎn)品 3 080（22000×14%） 制造費(fèi)用 420（3 000&

21、#215;14%） 管理費(fèi)用 700（5 000×14%） 貸：應(yīng)付職工薪酬 11 200,3、其他費(fèi)用（1）差旅費(fèi) 預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——XX人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 報(bào)賬時(shí)：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用） 庫(kù)存現(xiàn)金

22、 貸：其他應(yīng)收款——XX人,（2）折舊費(fèi),處理原則 生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用” 行政部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用” 銷售部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“銷售費(fèi)用”,舉例：5月24日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)1400元，其中：生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提800元，企業(yè)管理部門(mén)計(jì)提600元。 借：制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用 600

23、 貸：累計(jì)折舊 1 400,（3）水電費(fèi)處理原則：按部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用舉例：5月7日，用存款支付電費(fèi)3000元，其中：車(chē)間照明用電2 300元，管理部門(mén)照明用電800元。 借：制造費(fèi)用 2 200 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 3 000,舉例：5月8日，用銀行存款支付水費(fèi)1

24、00元，其中生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)40元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)60元。 借：制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 60 貸：銀行存款 100,（4）預(yù)付賬款,預(yù)付賬款,借,貸,,預(yù)先支付數(shù),攤銷數(shù),,,已支付尚未攤銷數(shù),（5）應(yīng)付利息 應(yīng)付利息 借

25、 貸 支付時(shí) 預(yù)提時(shí) 已發(fā)生但未支付數(shù),,,,,,,,處理原則：按領(lǐng)用部門(mén)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用舉例：攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共3000元，其中車(chē)間分?jǐn)?800元，管理部門(mén)攤銷 200元。 借：制造費(fèi)用 2 800 管理費(fèi)用

26、 200 貸：預(yù)付賬款 3 000,4、完工產(chǎn)品成本,（1）制造費(fèi)用的分配 常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)； 機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本等。 計(jì)算公式： 分配率=制造費(fèi)用總和/分配標(biāo)準(zhǔn)之和 各種產(chǎn)品分配額=各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)×分配率,根據(jù)下列資料歸集并分配制造費(fèi)用。（按生產(chǎn)工時(shí)）（1）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料50000元

27、，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用24000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用16 000元，車(chē)間一般消耗8000元，行政管理部門(mén)消耗2000元；（2）管理人員工資60000元，其中：車(chē)間管理人員工資20000元，行政管理人員工資40000元；（3）福利費(fèi)按工資的14%計(jì)提；（4）攤銷本月車(chē)間負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1500元；（5）以存款支付車(chē)間辦公費(fèi)2450元。本月本車(chē)間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000小時(shí)。,制造費(fèi)用

28、總額=8000+20000+20000×14%+1500+2450 =34750（元） 分配率=34750/（3000+2000）=6.95(元/小時(shí)) A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=3000×6.95=20850(元) B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=2000×6.95=13900(元) 借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 20850

29、 ——B產(chǎn)品 13900 貸:制造費(fèi)用 34750,(2)完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與核算　A、產(chǎn)品成本的項(xiàng)目構(gòu)成　　　　——直接材料、直接人工、制造費(fèi)用?。隆⑼旯ぎa(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期生　　　　　　　　　　產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本?。谩⑼旯ぎa(chǎn)品成本的核算　　　生產(chǎn)成本　　　　　　　庫(kù)存商品　借　　　　　　貸　　　　借 貸,,,

30、,,,,,,,,,,,,例：某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為1200元， 本月發(fā)生材料費(fèi)用36000元，人工費(fèi)用5000元， 制造費(fèi)用2500元，月末在產(chǎn)品成本為1200元， A產(chǎn)品本月完工400件。 要求：計(jì)算A完工產(chǎn)品的總成本和單位成本， 并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。,A產(chǎn)品總成本＝1200+（36000+5000 +2500）-

31、1200 =43500（元）A產(chǎn)品單位成本＝43500/400 =108.75（元/件） 借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 43500 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 43500,生產(chǎn)過(guò)程核算簡(jiǎn)圖,四、銷售過(guò)程的核算,（一）銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、 反映收入 ２、結(jié)轉(zhuǎn)成本 ３、反映稅金 ４、反映銷售費(fèi)用,（二）銷售過(guò)程的總分類核

32、算１、產(chǎn)品銷售收入（１）賬戶設(shè)置,按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬,（2）具體核算 借：銀行存款 或：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) （總和） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （產(chǎn)品售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （增值稅）,例：紅星廠銷售產(chǎn)品一批,增值

33、稅專用發(fā)票上注明售價(jià) 600 000元,增值稅102 000元,貨款已收存銀行。,借：銀行存款 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000,例: 發(fā)售甲產(chǎn)品80件給107工廠，單位售價(jià)250元，共計(jì) 售

34、價(jià)20 000元,增值稅3 400元,另以存款代墊運(yùn)費(fèi) 500元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款——107工廠 23 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 銀行存款

35、 500,2、產(chǎn)品銷售成本（１）賬戶設(shè)置,按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬,期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方數(shù),（2）具體核算 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （產(chǎn)品實(shí)際成本） 例：結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品成本15000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫(kù)存商品 15000,３、營(yíng)業(yè)稅金及附加,（1）核

36、算內(nèi)容 ——由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及教育 附加費(fèi)等 ——城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加,（2）賬戶設(shè)置,（3）具體核算 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （總和） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 ——教育費(fèi)附加,例：計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加分別為4000元 和3000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 7 000

37、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 4 000 ——教育費(fèi)附加 3 000,4、產(chǎn)品銷售費(fèi)用（1）賬戶設(shè)置,（2）具體核算 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 或：應(yīng)付職工薪酬 原材料等 （發(fā)生數(shù)）例：以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)2500元。 借

38、：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500,銷售過(guò)程程序核算簡(jiǎn)圖,銀行存款,,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,,,,（1）,,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,,,庫(kù)存商品,,,,,（2）,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅,,,,,其他業(yè)務(wù)收入,,,,,,,（3）,,,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加,,應(yīng)交稅費(fèi),,,,其他應(yīng)交款,,,,,,（5）,,其他業(yè)務(wù)支出,,原材料,,,,,（4）,,,（6）,,,,,,,,銷售費(fèi)用,,,,,

39、,（7）,,,五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,（一）利潤(rùn)總額、稅后利潤(rùn)的計(jì)算1、財(cái)務(wù)成果過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（１） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （2） 利潤(rùn)總額 （3） 凈利潤(rùn)（4） 利潤(rùn)分配,2、利潤(rùn)總額、稅后利潤(rùn)的計(jì)算,（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 -期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失 + - 公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總

40、額-所得稅,3、具體項(xiàng)目的說(shuō)明（１）其他業(yè)務(wù)收支A、其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售、固定資產(chǎn)（包轉(zhuǎn)物）出租、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)。B、其他業(yè)務(wù)成本：銷售材料的成本、出租包裝物結(jié)轉(zhuǎn)的成本等。,C、賬戶設(shè)置,其他業(yè)務(wù)收入,,,借,貸,期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方數(shù),實(shí)現(xiàn)數(shù),,,,其他業(yè)務(wù)成本,,,借,貸,成本發(fā)生數(shù),期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶借方數(shù),,,,D、實(shí)例某企業(yè)銷售材料一批，售價(jià)50000元，

41、增值稅10500元，款項(xiàng)已收存銀行。該材料采購(gòu)成本為40000元。 借：銀行存款 60 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷） 10 500 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000 貸：原材料 40 000,（２） 投資收益 A、

42、賬戶的設(shè)置,B、 實(shí)例,3月28日，A公司出售短期投資股票，售價(jià)每股 17元，另支付稅費(fèi)60元，款項(xiàng)存入銀行。該短 期投資股票成本為15050元。 借：銀行存款 16 940 貸：短期投資 15 050 投資收益 1 890,（３）營(yíng)業(yè)外收支,A、 內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

43、 的凈收益、罰款收入等營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等,B、賬戶設(shè)置,C、舉例 收到一筆罰款收入1 000元，存入銀行。 借：銀行存款 1 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 000,以存款20 000捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000

44、 貸：銀行存款 20 000,（4）所得稅 A、內(nèi)容 ——企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 B、計(jì)算 ——利潤(rùn)總額 X 25% C、賬戶設(shè)置,（二）財(cái)務(wù)成果的核算 １、利潤(rùn)形成的核算（1）賬戶設(shè)置,（２）結(jié)轉(zhuǎn)方法A、 表結(jié)法：月末在賬冊(cè)種不對(duì)收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而是通過(guò)編表進(jìn)行利潤(rùn)的計(jì)算。B、賬結(jié)法

45、：月末在賬冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。,（３）賬結(jié)法舉例3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 35 088 960營(yíng)業(yè)稅金及附加 借方 96 338主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借方 28 896 718其他業(yè)務(wù)收入 貸方 1 122 000其他業(yè)務(wù)支出

46、 借方 765 000銷售費(fèi)用 借方 192 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 借方 148 000管理費(fèi)用 借方 845 770營(yíng)業(yè)外收入 貸方 864 000營(yíng)業(yè)外支出 借方 175 000投資收益

47、 貸方 1 700 000,結(jié)轉(zhuǎn)收入: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35 088 960 其他業(yè)務(wù)收入 1 122 000 營(yíng)業(yè)外收入 864 000 投資收益 1 700 000 貸:本年利潤(rùn) 38 774 960,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用: 借:本年利潤(rùn) 31 118 826

48、 貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加 96 338 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28 896 718 其他業(yè)務(wù)支出 765 000 銷售費(fèi)用 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 148 000 管理費(fèi)用 84

49、5 770 營(yíng)業(yè)外支出 175 000利潤(rùn)總額：7 656 134元,2、 利潤(rùn)分配的核算,（１） 分配的順序A、 提取法定盈余公積金 (10%)B、提取任意盈余公積金 (5%-10%)C、 向投資者分配利潤(rùn),（２）賬戶的設(shè)置,明細(xì)科目: 未分配利潤(rùn),提取盈余公積, 提取公益金,應(yīng)付股利,（3）舉例企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5 129 609.8元 借:本年利潤(rùn)

50、 5 129 609.8 貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 5 129 609.8,按10%計(jì)提法定盈余公積金 借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積 512 60.98 貸:盈余公積 512 960.98,按5%計(jì)提法定公益金 借:利潤(rùn)分配--提取公益金 256 480.49 貸:盈余公積

51、 256 480.49,按稅后利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn) 借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付利潤(rùn) 1 025 922 貸:應(yīng)付利潤(rùn) 1 025 922 結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤(rùn) 借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 1 795 363.47 貸:利潤(rùn)分配--提取盈余公積 512 960.98 --提取公益

52、金 256 480.49 --應(yīng)付利潤(rùn) 1 025 922 未分配利潤(rùn): 5 129 609.8-1 795363.47 =3 334 246.33元,利潤(rùn)形成核算程序簡(jiǎn)圖,利潤(rùn)分配核算程序簡(jiǎn)圖,六、其他業(yè)務(wù)的核算,（一）壞賬準(zhǔn)備的核算概念壞賬：確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款壞賬損失：發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失提取壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)：應(yīng)

53、收賬款年末余額,賬戶設(shè)置：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶,壞賬準(zhǔn)備的核算舉例 2002年末，某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。 借：管理費(fèi)用 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 2003年4月，發(fā)生壞賬一筆，金額10000元。 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000,二、固定資產(chǎn),標(biāo)準(zhǔn)： 價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)

54、 使用期限標(biāo)準(zhǔn) 特點(diǎn) 賬戶的設(shè)置,購(gòu)進(jìn)的核算 入賬金額：按實(shí)際成本入賬，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅。 舉例：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)票價(jià)格20萬(wàn)元，增值稅率17%，另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。所有款項(xiàng)以銀行存款支付。 入賬金額：20萬(wàn)+1萬(wàn)+20萬(wàn)×17%=24.4萬(wàn)元 借:固定資產(chǎn) 244 000 貸:銀行存款 244 000,主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核