5會計核算類

1、405五、會計核算類住房公積金會計核算辦法（財政部財會字[1999]33號1999年10月14日）第一章總則一、為了規(guī)范和加強住房公積金的會計核算，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益，特制定本辦法。二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)住房公積金管理中心（以下簡稱“住房公積金中心”）管理的住房公積金。住房公積金中心的自身業(yè)務(wù)應(yīng)與住房公積金業(yè)務(wù)分賬核算，住房公積金中心自身業(yè)務(wù)的會計核算，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。三、住房公積金的會計核算應(yīng)當(dāng)正確劃

2、分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、季度的起訖日期采用公歷日期。四、住房公積金的會計記賬采用借貸記賬法。五、住房公積金的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因，在財務(wù)情況說明書中加以說明。六、住房公積金中心應(yīng)按以下規(guī)定運用住房公積金會計科目：（一）本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，

3、實行會計電算化，各住房公積金中不得隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。（二）住房公積金中心在填制住房公積金的會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。七、住房公積金中心應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供住房公積金財務(wù)會計報告：（一）住房公積金中心應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定編制和提供合法、真實和公允的住房公積金財務(wù)會計報告。（二）住房公積金財務(wù)會計

4、報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。住房公積金中心對外提供的住房公積金財務(wù)會計報告的內(nèi)容、407積金存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備，借記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目和“逾期貸款”科目，同時，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目；核銷的貸款以后又收回，按收回的住房公積金貸款本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，同時，借記

5、“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。（三）本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。（四）本科目期末借方余額，反映尚未收回的利息。第121號科目委托貸款（一）本科目核算按規(guī)定在受委托銀行辦理職工住房公積金委托貸款的款項。已超過借款合同約定期限尚未歸還的委托貸款，不在本科目核算，應(yīng)在“逾期貸款”科目核算。（二）本科目核算內(nèi)容如下：1.按規(guī)定向購買、建造、翻建、大修自住住房的職工發(fā)放住房公積金貸款，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目；收

6、回住房公積金貸款，按本息合計，借記“住房公積金存款”科目，按本金，貸記本科目，按已計利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按未計利息，貸記“業(yè)務(wù)收入——委托貸款利息收入”科目。2.對于借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，借記“逾期貸款”科目，貸記本科目。3.對借款人申請住房公積金貸款而提供的擔(dān)保，應(yīng)建立備查簿，詳細(xì)登記擔(dān)保的形式（抵押、質(zhì)押等形式）、擔(dān)保金額等情況。（三）本科目按貸款

7、職工名稱設(shè)置明細(xì)賬。（四）本科目期末借方余額，反映實際發(fā)生的、在借款合同約定期限內(nèi)尚未歸還的住房公積金委托貸款。第122號科目逾期貸款（一）本科目核算借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款。（二）對于借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的委托貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理，自“委托貸款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“委托貸款”科目。收回逾期貸款，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目。按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住

8、房公積金呆賬貸款，沖銷提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備，借記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目，同時，借記“住房公積金存款”科目，貸記“增值收益存款”科目；核銷的貸款以后又收回，按收回的住房公積金貸款本金和利息，借記“住房公積金存款”科目，貸記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，同時，借記“增值收益存款”科目，貸記“住房公積金存款”科目。（三）本科目應(yīng)按貸款職工名稱設(shè)置明細(xì)賬。（四）本科目期末借方余額，反映已超過借款合同約定期限但尚未歸還的住房公積

9、金貸款。第124號科目國家債券（一）本科目核算按規(guī)定用住房公積金購買的國家債券。（二）按規(guī)定用住房公積金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“住房公積金存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“住房公積金存款”科目，按債券賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“業(yè)務(wù)收入——國家債券利息收入”科目。購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，并建立備查簿詳細(xì)登記國家債券的金額、期限、利率、到期收回等情況。

10、（三）本科目應(yīng)按國家債券的品種設(shè)置明細(xì)賬。（四）本科目期末借方余額，反映持有的國家債券價值。第201號科目住房公積金（一）本科目核算住房公積金的歸集、結(jié)息和支付等情況。（二）本科目的貸方核算住房公積金的歸集和結(jié)息情況，其核算內(nèi)容如下：1.收到單位和職工個人繳存的住房公積金，借記“住房公積金存款”科目，貸記本科目。2.按規(guī)定給職工住房公積金賬戶進(jìn)行年度結(jié)息，按已提利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按未提利息，借記“業(yè)務(wù)支出——住房公積金利息支出