中級財務(wù)會計第2次離線

1、中級財務(wù)會計第二次作業(yè)中級財務(wù)會計第二次作業(yè)第七章第七章一、練習(xí)題12006年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為200萬元，根據(jù)相關(guān)法律，有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使A發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可回收金額為100萬元，預(yù)計使用年限不變。2009年12月31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款80萬元

2、，按5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅，并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。要求：編制相關(guān)的會計分錄。答：答：1、單位：萬元、單位：萬元（1）2006年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（2）2006年攤銷攤銷額的計算年攤銷額=20010=20（萬元）借：管理費用20貸：累計攤銷20（3）2007、2008年攤銷計算年攤銷額=（200－20）6=30（萬元）借：管理費用30貸：累計攤銷30（4）2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備計提減值額=200－（20

3、＋302）－100=20（萬元）借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20（5）2009年攤銷計算年攤銷額=1004=25（萬元）借：管理費用25貸：累計攤銷25（6）20091231出售時：攤余成本計算攤余成本=200－（20＋302）－20－25=75（萬元）凈損益計算凈損益=80－75－4=1（萬元）會計分錄：借：銀行存款80無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20累計攤銷105貸：應(yīng)交稅費（805%）4無形資產(chǎn)200營業(yè)外收入1一、練習(xí)題1甲公司

4、為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200000元，增值稅34000元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1000元（進項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。（2）收購農(nóng)產(chǎn)品，實際支付的價款為10000元，已驗收入庫，增值稅扣除率為13%。（3）將1批原材料用于工程項目，材料成本為2000

5、0元。（4）用原材料對外投資，該批原材料的成本為500000元，雙方協(xié)議價格為600000元。（5）銷售產(chǎn)品一批，售價為400000元，實際成本360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（6）在建工程領(lǐng)用庫存商品一批，實際成本40000元，計稅價格為50000元。（7）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為30000元，經(jīng)查屬于計量錯誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)可以處理。（8）用銀行存款交納本月增值稅

6、80000元。（9）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。答：答：(1)借：原材料200930應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34070貸：銀行存款235000(2)借：原材料8700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款10000(3)借：在建工程23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400(4)借：長期股權(quán)投資——投資成本702000貸：

7、其他業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000借：其他業(yè)務(wù)成本500000貸：原材料500000(5)借：應(yīng)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000借：主營業(yè)務(wù)成本360000貸：庫存商品360000(6)借：在建工程48500貸：庫存商品40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500(7)借：待處理財產(chǎn)損溢30000貸：原材料30000借：管理費用3000