基礎(chǔ)會(huì)計(jì)重點(diǎn)（東北財(cái)經(jīng)）

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)部分1、會(huì)計(jì)的職能：會(huì)計(jì)的職能：基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。其他職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)會(huì)計(jì)的反映職能和監(jiān)督職能是辨證會(huì)計(jì)的反映職能和監(jiān)督職能是辨證統(tǒng)一的關(guān)系。統(tǒng)一的關(guān)系。沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算就失去存在的意義；沒(méi)有會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算居于主導(dǎo)地位，而會(huì)計(jì)監(jiān)督則寓于會(huì)計(jì)核算的過(guò)程之中。2、會(huì)計(jì)的對(duì)象：、會(huì)計(jì)的對(duì)象：(1)資金投入：所有者投入(所有者權(quán)益)；債權(quán)人投入(負(fù)債)(2)資金

2、運(yùn)用：資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)貨幣資金—(供應(yīng))→儲(chǔ)備資金(原材料)—[生產(chǎn)]→成品資金(產(chǎn)成品)—[銷售]→貨幣資金(3)資金退出：償還債務(wù)、上交稅金、向投資者分配利潤(rùn)3、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提(也稱基本也稱基本假設(shè)假設(shè))會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。(1)會(huì)計(jì)主體：也稱會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位。→空間范圍注意：會(huì)計(jì)主體與法律主體(法人)并非是對(duì)

3、等的，法人可作會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人(2)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：(3)會(huì)計(jì)分期：是將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的長(zhǎng)短相等的期間。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，分為年度、半年度、季度、和月度，均按公歷起訖日期確定。(4)(4)貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，在會(huì)計(jì)核算中，以貨幣為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣為記賬本位幣，但編制的

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外企業(yè)向境內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。注：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表。4、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。負(fù)債、所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)特征所做的具體分類。特征所做的具體分類。(1)(1)資產(chǎn)：資產(chǎn)：①資產(chǎn)能夠直

5、接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。②資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的、或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。③資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。(2)(2)負(fù)債：負(fù)債：特征：①負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。②負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。③負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(3)(3)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。的余額。特征：①除非發(fā)生減資

6、、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還有者權(quán)益。②企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配分類：實(shí)收資本、資本公積(所有者投入)、盈余公積、未分配利潤(rùn)(留存收益)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式(一)：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益→資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)復(fù)式記賬法，復(fù)式記賬法，指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)

7、以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。5、反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：變動(dòng)狀態(tài)的會(huì)計(jì)要素。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)(1)收入：特點(diǎn)：①收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。②收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。③收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。(2)費(fèi)用：①費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。②費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。③費(fèi)用

8、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。會(huì)計(jì)等式(二)：收入費(fèi)用=利潤(rùn)→利潤(rùn)表(損益表)是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)（3）利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。的經(jīng)營(yíng)成果。6、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：(1)、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付(2)、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用(3)、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(4)、資本、基金的增減(5)、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(6)、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理(7)其他7、會(huì)計(jì)科目的分類：(1)按會(huì)計(jì)要素分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同

9、類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目(2)、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類科目和明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則(1)、合法性原則(2)、相關(guān)性原則(3)、實(shí)用性原則會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（即會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（即會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。目。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日賬不設(shè)普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬賬簿賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶并由具有一定格式的帳頁(yè)所組成，用

10、來(lái)序時(shí)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。特種日記賬特種日記賬是專門用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬?，F(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬實(shí)用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。②分類賬簿：總分類賬簿(總賬)和明細(xì)分類賬簿(明細(xì)賬)，總分類賬提供總括的會(huì)計(jì)信息，明細(xì)分類賬提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，二者相輔相成，互為補(bǔ)充。③備查賬簿：備查賬簿：如固定資產(chǎn)備查賬、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查賬是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的

11、賬簿。該種賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。(2)按賬頁(yè)格式不同：①兩欄式賬簿：即借方和貸方(普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬)②三欄式賬簿：借方、貸方和余額(現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分工以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬)③多欄式賬簿：借方或貸方設(shè)置專欄(收入、費(fèi)用明細(xì)賬)④數(shù)量金額式賬簿：數(shù)量、單價(jià)和金額同時(shí)反映(原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬)。(3)按外型特征：①訂本賬(總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記)②活頁(yè)賬(便于分工，如各種明細(xì)賬)

12、③卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)置和登記賬簿的意義有：設(shè)置和登記賬簿的意義有：（1）登記賬簿可以為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息；（2）登記賬簿可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料；（3）賬簿記錄是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。20、對(duì)賬：(1)、賬證核對(duì)：賬簿與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，做到賬證相符(2)、賬賬核對(duì)：①核對(duì)總分類賬簿的各賬戶(試算平衡表)②總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。期末余額核對(duì)相符③總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；期末

13、余額核對(duì)相符。④明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。(3)賬實(shí)核對(duì)：賬實(shí)核對(duì)：是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬簿的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容：賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容：①現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)；②銀行存款余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)；③財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì)；④債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)；21、錯(cuò)賬正方法：(1)劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。(2)紅字更正法：①記賬后記賬憑證使

14、用的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤[先填紅字憑證后填藍(lán)字憑證]②記賬憑證使用會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額[按多記金額紅字憑證沖銷](3)補(bǔ)充登記法：記賬憑證使用的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額[以少記金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記](méi)22、賬務(wù)處理程序(1)記賬憑證賬務(wù)處理程序：是最基本的賬務(wù)處理程序，以記賬憑證筆登記總賬簡(jiǎn)單明了、易于理解，但工作量較大；適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。(2)匯總記賬憑證賬務(wù)程序：先根據(jù)記賬憑編制匯總記賬憑證，再

15、根據(jù)匯部記賬憑證登記總賬減輕登記總賬工作量、便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；但不利于分工；適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位。(3)科目匯總表賬務(wù)處理程序：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬工作量，并可做到試算平衡簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)，但不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位。三者區(qū)別：登記總賬的依據(jù)不同23、財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的種類(1)按財(cái)產(chǎn)清查范圍：全面清查(年終決算之前；單位撤銷；合并或改變隸屬關(guān)系前；中外

16、合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)合資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前)和局部清查(2)按財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間：定期清查和不定期清查24、財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的方法：(1)貸幣資金：現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法；銀行存款對(duì)賬單法。(2)實(shí)物資產(chǎn)：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法(3)往來(lái)款項(xiàng)：函詢證法25、)銀行余額調(diào)節(jié)表的編制企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未==銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金