多層間接抵免

1、（4）間接抵免）間接抵免——多層多層孫公司繳稅情況孫公司繳稅情況(1)孫公司應納稅額孫公司應納稅額=孫公司所得孫公司所得孫公司稅率孫公司稅率(2)孫公司稅后利潤孫公司稅后利潤=孫公司所得孫公司所得(1)(3)孫公司上交股息孫公司上交股息=(2)控股比例控股比例(4)股息應納預提所得稅股息應納預提所得稅=(3)預提稅率預提稅率子公司繳稅情況子公司繳稅情況(5)子公司應該承擔的下屬公司的所得稅子公司應該承擔的下屬公司的所得稅=(1)[(3)

2、下屬公司稅后利潤下屬公司稅后利潤](6)應并入子公司的下屬公司所得應并入子公司的下屬公司所得=(3)(5)(7)抵免前子公司應納稅抵免前子公司應納稅=[子公司所得子公司所得(6)]子公司稅率子公司稅率(8)子公司應上交股息子公司應上交股息=(6)(7)(9)抵免限額抵免限額=(6)子公司稅率子公司稅率(10)允許抵免稅額：允許抵免稅額：(5)(4)比較比較(6)，取小值，取小值(11)子公司應納稅子公司應納稅=(7)(10)(12)子公

3、司上交股息應納預提稅子公司上交股息應納預提稅=(8)子公司所在國預提稅率子公司所在國預提稅率母公司繳稅情況母公司繳稅情況(13)母公司應承擔的下屬兩層公司的所得稅母公司應承擔的下屬兩層公司的所得稅=[(11)子公司應納稅子公司應納稅(5)子公司應該承擔的下屬公司的所得稅子公司應該承擔的下屬公司的所得稅]—————————(14)應并入母公司的下屬兩層公司所得應并入母公司的下屬兩層公司所得=(8)子公司應上交股息子公司應上交股息(13)母

4、公司應承擔的下屬兩層公司的所得稅母公司應承擔的下屬兩層公司的所得稅(15)母公司抵免限額母公司抵免限額=(14)應并入母公司的下屬兩層公司所得應并入母公司的下屬兩層公司所得母公司稅率母公司稅率(16)允許抵免稅額：允許抵免稅額：(13)母公司應承擔的下屬兩層公司的所得稅母公司應承擔的下屬兩層公司的所得稅(12)子公司上交股息應納預提稅與子公司上交股息應納預提稅與(15)母公司抵免限額比較，取小值母公司抵免限額比較，取小值(17)母公司應

5、納稅母公司應納稅=[母公司所得母公司所得(14)應并入母公司的下屬兩層公司所得應并入母公司的下屬兩層公司所得]母公司所得稅率母公司所得稅率(16)允許抵免稅額允許抵免稅額母公司收到股息母公司收到股息子公司稅后利潤子公司稅后利潤【案例案例】多層間接抵免法舉例多層間接抵免法舉例設甲國設甲國A公司為母公司，乙國公司為母公司，乙國B公司為子公司，丙國公司為子公司，丙國C公司為孫公司。公司為孫公司。A公司和公司和B公司各擁有下一層公司各擁有下一層

6、附屬公司股票的附屬公司股票的50%，其在某一納稅年度的基本情況如下表，其在某一納稅年度的基本情況如下表公司公司所得（萬元）所得（萬元）所在國稅率（所在國稅率（%）擁有下屬公司的股份（擁有下屬公司的股份（%）甲國甲國A公司公司2004050乙國乙國B公司公司2003050丙國丙國C公司公司10020要求計算：要求計算：(1)A公司，公司，B公司各自可使用的間接抵免稅額；公司各自可使用的間接抵免稅額；(2)A公司、公司、B公司和公司和C公司

7、各自向所在居住國繳納的稅額。公司各自向所在居住國繳納的稅額。(征收股息預提稅，忽略不計征收股息預提稅，忽略不計)。C公司向丙國納稅：公司向丙國納稅：(1)C公司納公司所得稅公司納公司所得稅=(10020%)=20萬元萬元(2)C公司稅后所得公司稅后所得=(100－20)=80萬元萬元(3)C公司付給公司付給B公司股息公司股息=(8050%)=40萬元萬元B公司向乙國納稅：公司向乙國納稅：(4)B公司承擔的公司承擔的C公司稅額公司稅額=(

8、204080)=10萬元萬元(5)應并入應并入B公司的下屬公司所得公司的下屬公司所得=1040=50萬元萬元(6)B公司抵免前應納乙國所得稅公司抵免前應納乙國所得稅(20050)30%=75萬元萬元(7)B公司稅后所得公司稅后所得=(250－75)=175萬元萬元(8)B公司付給公司付給A公司股息公司股息=(17550%)=87.5萬元萬元(9)B公司的抵免限額公司的抵免限額=5030%=15萬元萬元(10)允許抵免稅額：因為允許抵免稅