報表分析教材(自學教程)

1、第一節(jié)第一節(jié)財務報表概述財務報表概述財務報表，是指對小企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。財務報表，是指對小企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。一、財務報表種類和格式一、財務報表種類和格式小企業(yè)的財務報表至少應當包括下列組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。財務報表的種類和格式如表16－1所示。表16－1財務報表種類和格式編號報表名稱編報期會小企01表資產(chǎn)負債表月報、年報會小企02表利潤表月報、年報會小企0

2、3表現(xiàn)金流量表年報、年報二、資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。它反映小企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權。（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容1.資產(chǎn)資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)應當按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進一步按性質(zhì)分項

3、列示。小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預計在1年或超過1年的一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。小企業(yè)的流動資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和其他流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表中列示的非流動資產(chǎn)項目通常包括：長期債券投資、長期股權投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

4、、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費用以及其他非流動資產(chǎn)等。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：貨幣資金、應收及預付款項、存貨、長期債券投資、長期股權投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用。2.負債負債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債應當按照流動負債和非流動負債在資產(chǎn)負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質(zhì)分項列示。小企業(yè)的流動負債，

5、是指預計在1年或者超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?。資產(chǎn)負債表中列示的流動負債項目通常包括：短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤、其他應付款、其他流動負債等。非流動負債是指流動負債以外的負債。非流動負債項目通常包括：長期借款、遞延收益和其他非流動負債等。資產(chǎn)負債表中的負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目：短期借款、應付及預應收利息7應付利息37其他應收款8應付利潤38存貨9其他應付款39其中

6、：原材料10其他流動負債40在產(chǎn)品11流動負債合計41庫存商品12非流動負債：周轉材料13長期借款42其他流動資產(chǎn)14長期應付款43流動資產(chǎn)合計15遞延收益44非流動資產(chǎn)：其他非流動負債45長期債券投資16非流動負債合計46長期股權投資17負債合計47固定資產(chǎn)原價18減：累計折舊19固定資產(chǎn)賬面價值20在建工程21工程物資22固定資產(chǎn)清理23生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24所有者權益（或股東權益）：無形資產(chǎn)25實收資本（或股本）48開發(fā)支出26資本公