某項目涉稅籌劃方案

1、“XX“XX項目（一期）項目（一期）”項目涉稅籌劃方案項目涉稅籌劃方案1.目的目的：在目標綜合稅負率下、稅法的框架內(nèi)、合理的節(jié)奏下取得項目整體稅務(wù)效益、規(guī)避稅務(wù)風險2.原則：長遠的風險規(guī)避和控制，用足政策，達成目標稅負3.方案概述：方案概述：具體內(nèi)容分成四個部分：組織架構(gòu)保障、五個層面、三大主要手段、綜合稅收效益管控4.項目現(xiàn)狀分析狀分析4.1現(xiàn)狀決定方向與重點狀決定方向與重點當前，無論是一線城市還是二三線城市，房地產(chǎn)都是稅務(wù)監(jiān)管的重點

2、對象，歷年都是稽查的重點行業(yè)，稅收籌劃正?？臻g幾乎沒有；但三線城市的征管還是比較隨意化，稅務(wù)人員對房地產(chǎn)行業(yè)的專業(yè)素質(zhì)參差不齊；稅種方面，土地增值稅和企業(yè)所得稅因技術(shù)層面原因?qū)е露惼箅p方存在較大分歧，這種現(xiàn)狀決定了稅務(wù)籌劃的重點和方向為以下三個方面：稅企協(xié)調(diào)、土地增值稅、企業(yè)所得稅，同時，土地增值稅的籌劃成果決定企業(yè)所得稅籌劃的效果。4.2項目地稅目地稅務(wù)征管及政策征管及政策現(xiàn)狀征管方式：土地增值稅按2%（住宅）與3%（商業(yè)）預征，企業(yè)

3、所得稅按核定征收（3.75%，）。預計兩年內(nèi)稅源情況（預計2013年4月起），所轄區(qū)內(nèi)我司項目為最大項目，2012年主要壓力在建安營業(yè)稅及附加與項目土地使用稅；2013年一季度納稅壓力預計在預繳方面，二季度及以后將按常規(guī)納稅。其他政府性收費（防洪資金等）110萬元e.加計扣除（按稅法規(guī)定為開發(fā)成本20%）8511.33萬元萬元f.預計土地增值稅額42979.59萬元萬元增值額108011.90萬元增值額=銷售收入181434.24－扣除

4、項目73442.36（即：開發(fā)成本42556.67可扣除費用11804.04稅費及附加10550.32加計扣除8511.33）=108011.90萬元增值率147%增值率=增值額扣除項目=108011.9073442.36=147%適用土地增值稅稅率（按稅率表）50%，速算扣除率15%土地增值稅額=（增值額108011.90稅率50%）（扣除項目73442.36速算扣除率15%）=42992.58萬元5.具體方案（五大具體方案（五大層面

5、、三大手段）面、三大手段）5.1組織組織架構(gòu)保障架構(gòu)保障層面：面：總裁財務(wù)總監(jiān)負責高端稅企協(xié)調(diào)，集團財務(wù)經(jīng)理為籌劃總負責人，并協(xié)調(diào)中層稅企協(xié)調(diào)，中介機構(gòu)溝通與督導，中欣房產(chǎn)財務(wù)經(jīng)理負責具體措施執(zhí)行及對內(nèi)溝通，項目會計負責按方案執(zhí)行賬務(wù)處理，其他相關(guān)部門配合（成控、人事、行政等）5.2股權(quán)層權(quán)層面（主要是避免個人股東的個人所得稅被核定征收，目前個人股份比例為10%，力爭在該項目取得第一筆銷售收入前改變股權(quán)構(gòu)成，具體方案結(jié)合集團整體情況另行