糧食庫存賬務(wù)檢查

1、—31—附件3：糧食庫存賬務(wù)檢查方法一、概述糧食庫存賬務(wù)檢查是指檢查企業(yè)與糧食庫存有關(guān)的報(bào)表、賬簿、記賬憑證和合同等資料，并與實(shí)物檢查認(rèn)定的糧食庫存實(shí)際數(shù)量對(duì)比，驗(yàn)證糧食庫存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，以及統(tǒng)計(jì)賬與保管賬、會(huì)計(jì)賬、銀行臺(tái)賬的賬賬相符情況。糧食庫存賬務(wù)檢查包括統(tǒng)計(jì)賬檢查、會(huì)計(jì)賬檢查和重點(diǎn)非國(guó)有糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)和轉(zhuǎn)化用糧企業(yè)摸底調(diào)查。二、準(zhǔn)備工作（一）檢查人員的準(zhǔn)備工作1.自上而下直至被檢查企業(yè)的糧食庫存統(tǒng)計(jì)報(bào)表。2.《實(shí)際儲(chǔ)存庫點(diǎn)糧食庫

2、存分解登統(tǒng)表》（以下簡(jiǎn)稱《分解統(tǒng)表》）。3.儲(chǔ)備糧規(guī)模、輪換計(jì)劃等文件，國(guó)家臨時(shí)存儲(chǔ)糧收購、銷售和移庫等文件。4.賬務(wù)檢查工作底稿和匯總表格。（二）被檢查企業(yè)的準(zhǔn)備工作1.企業(yè)自查工作底稿及匯總表?！?3—（4）表間勾稽關(guān)系是否正確。檢查庫存分地區(qū)、分品種、分年限、分價(jià)位等統(tǒng)計(jì)報(bào)表中有關(guān)庫存數(shù)據(jù)是否一致。上述檢查結(jié)果錄入《糧食庫存統(tǒng)計(jì)報(bào)表檢查工作底稿》（附表3－1）。2.核對(duì)糧食庫存賬賬相符情況。（1）核對(duì)“合并統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”和“保管賬面

3、數(shù)”。將不同《分解登統(tǒng)表》中反映的同一實(shí)際儲(chǔ)存庫點(diǎn)的糧食庫存統(tǒng)計(jì)數(shù)累計(jì)相加，得出“合并統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”，和檢查時(shí)點(diǎn)保管總賬庫存數(shù)進(jìn)行比對(duì)。（2）核對(duì)“企業(yè)統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)”和“會(huì)計(jì)賬面數(shù)”。將檢查時(shí)點(diǎn)被檢查企業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表庫存賬面數(shù)和會(huì)計(jì)商品賬中“商品糧油”、“儲(chǔ)備糧油”等賬戶反映的糧食庫存數(shù)進(jìn)行比對(duì)。賬賬之間如不相符，要查明原因。核對(duì)結(jié)果錄入《糧食庫存賬賬核對(duì)工作底稿》（附表3－2）。3.核對(duì)糧食賬實(shí)相符情況。糧食庫存賬實(shí)核對(duì)，是指通過一系列調(diào)整，