中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第x號(hào)——計(jì)劃審

1、（征求意見稿）第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。第四條計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。第五條項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。第二章初步業(yè)務(wù)活動(dòng)第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)實(shí)施下列活動(dòng)：

2、（一）針對(duì)保持客戶關(guān)系和特定審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)程序；（二）評(píng)價(jià)遵守包括獨(dú)立性在內(nèi)的職業(yè)道德要求情況；（三）就業(yè)務(wù)約定條款與客戶達(dá)成一致理解。第七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（二）不存在因管理層誠實(shí)和正直問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（三）與客戶不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。第三章總體審計(jì)策略第八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制

3、定總體審計(jì)策略。第九條總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、審計(jì)工作的時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定更為詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括：（一）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，包括使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)圍。第十五條具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，為了足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

4、（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》的規(guī)定，針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（三）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序。第五章審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的變動(dòng)第十六條計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程。第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更

5、新和變動(dòng)。第六章指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定計(jì)劃。第十九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素：（一）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（二）審計(jì)領(lǐng)域；（三）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（四）執(zhí)行審計(jì)工作人員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。第二十條在小企業(yè)審計(jì)中，全部審計(jì)工作可能由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行。在這種情況下，不存在對(duì)項(xiàng)目組成員工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的問