會計師從業(yè)資格考試折扣銷售的賬務處理

1、稅法規(guī)定：稅法規(guī)定：折扣銷售，關健看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。這里的折扣僅限于貨物價格折扣，如果是實物折扣應按視同銷售中“無償贈送”處理，實物款額不能從原銷售額中減除。會計處理：會計處理：稅法上的“折扣銷售”（會計上稱之為“商業(yè)折扣”）?！吧虡I(yè)折扣”是企業(yè)為促進商品銷售而在

2、標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量?！吧虡I(yè)折扣”是在交易成立及實際付款之前予以扣除，對庫存現金和主營業(yè)務收入不產生影響。如果是同開具一張發(fā)票，將折扣后實際收到的現金，按商業(yè)定價扣除商業(yè)折扣后的凈額進行處理。如果單獨另開具一張紅字發(fā)票，不同之處是，對折扣部分不含稅價款乘以稅率，按售價全額計提增值稅。企業(yè)采用“折扣銷售”（“商業(yè)折扣”），這種促銷方式實際是企業(yè)在銷售商品上，先打折，再銷售，折扣在前，銷售在后，這時侯開一張發(fā)票

3、，折扣就可以扣除。開兩張發(fā)票（分票開具，一張?zhí)m字票，一張紅字票）需全額計算交稅。這種銷售行為，以促銷為目的，買的多，折扣多。有價格折扣，還有實物折扣。值得注意的是，價格折扣與實物折扣的會計處理應有所不同，實物折扣，視同銷售處理；開一張票與開兩張票計稅有所不同，開兩張票計稅額明顯大于開一張計稅額，“折扣銷售”，單獨開具紅字發(fā)票，會增加企業(yè)稅收負擔。舉例說明：舉例說明：【例】某市一家大華超市，系增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%。為搶

4、抓商機，增加銷量，2008年1月開展節(jié)前促銷活動，母嬰柜節(jié)期開展“折扣銷售”方式出售“大華牌全脂奶粉”，售（標）價26元袋（200g），成本為13.5元袋。規(guī)定在促銷期內凡在本柜消費者一次購買5袋的，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額開具在同一張發(fā)票上。月末結賬前，經核算1月份消費者一次購買5袋的有200次，共出售了1000袋，錢貨當時兩清（不考慮其他零售數額）。假定折扣部分與銷售額開具在同一張發(fā)票上的會計處理：借：庫存現金182

5、00貸：主營業(yè)務收入15555.56[（2670%）1000（117%）]應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2644.44（15555.5617%）同時，結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本13500貸：庫存商品13500價格折扣假定折扣部分與銷售額開具在二張發(fā)票上的會計處理：借：庫存現金18200銷售費用1133.34[（261000）30%（1＋17%）17%]貸：主營業(yè)務收入15555.56[（2670%）1000（1＋17%）]應交稅