審計質(zhì)量影響因素研1

1、審計質(zhì)量影響因素研究【摘要】隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計質(zhì)量作為衡量注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)鍵要素，長期受到學術(shù)界與實務界的關(guān)注。我國注冊會計師行業(yè)在取得快速發(fā)展與進步的同時也暴露出了一系列嚴重的問題。然而，國內(nèi)對于上市公司審計質(zhì)量的研究還比較少。因此，對審計質(zhì)量的衡量和影響因素的研究是十分有價值的。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量；影響因素隨著審計工作的深化和審計影響的擴大，如何提高審計工作質(zhì)量，是當前審計工作堅持與時俱進面臨的一個重

2、要問題。審計質(zhì)量是審計工作達到審計目的的有效程度。審計質(zhì)量的高低影響投資者的切身利益，進而影響到社會公眾投資者的信心和一國資本市場發(fā)展和市場經(jīng)濟的運行。我國注冊會計師行業(yè)在取得快速發(fā)展與進步的同時也暴露出了一系列嚴重的問題。在處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟時期的資本市場上，上市公司頻頻發(fā)生會計舞弊事件。注冊會計師的獨立性、審計質(zhì)量受到理論界、實務界和廣大投資者廣泛的關(guān)注。一、審計質(zhì)量的定義一、審計質(zhì)量的定義目前，關(guān)于審計質(zhì)量的概念，學術(shù)界有很多不同的觀點

3、，尚沒有明確的限定或權(quán)威性的闡述。早期討論審計質(zhì)量概念的國外學者將審計質(zhì)量定義為會計師發(fā)現(xiàn)客戶的會計系統(tǒng)存在違規(guī)現(xiàn)象并且報告這些違規(guī)現(xiàn)象的聯(lián)合概率，并提出會計師發(fā)現(xiàn)客戶會計系統(tǒng)存在違規(guī)的可能性取決于會計師的技術(shù)能力，而報告違規(guī)現(xiàn)象的可能性取決于其獨立性，對于審計質(zhì)量的概念，我國還沒有明確的限定或權(quán)威性的闡述，廣大研究者針對傳統(tǒng)的財務報表審計定義審計質(zhì)量的概念，眾說不一，各執(zhí)己見。針對傳統(tǒng)的財務報表審計界定的審計質(zhì)量概念，通過比較以上對“

4、審計質(zhì)量”或“審計工作質(zhì)量”的各種描述可以看出，其表達形式、表述方法不盡相同，所確定的針對財務報表審計質(zhì)量概念的基本涵義、范圍各有側(cè)重，寬窄不一，但都從不同側(cè)面概括了財務報表審計質(zhì)量的基本內(nèi)涵。由于審計質(zhì)量的不可量化，無論是理論研究還是實證研究，學者們傾向于選擇一個間接的指標來衡量審計質(zhì)量，以此研究相關(guān)因素對審計質(zhì)量的影響。二、影響審計質(zhì)量的因素二、影響審計質(zhì)量的因素1、會計師事務所、會計師事務所高的盈余質(zhì)量，同時也發(fā)現(xiàn)這種盈余質(zhì)量上的

5、差異已經(jīng)存在于上市公司成立審計委員會的上一年。當控制這種成立前的盈余質(zhì)量差異之后，設立審計委員會前后，上市公司盈余質(zhì)量沒有顯著變化。因此結(jié)論并沒有發(fā)現(xiàn)審計委員會在提高會計盈余質(zhì)量方面已發(fā)揮了應有的作用，企業(yè)規(guī)模、財務風險和上年審計意見類型顯著影響審計質(zhì)量，而審計收費、獨立董事人數(shù)等因素對審計質(zhì)量沒有顯著的影響。相對較小的客戶被出具非標準審計意見的概率較高，發(fā)現(xiàn)客戶重要性對審計質(zhì)量的影響是不確定的客戶重要性與審計質(zhì)量不存在統(tǒng)計上的顯著關(guān)系

6、，客戶重要性與審計質(zhì)量顯著正相關(guān)。4、審計質(zhì)量標準、審計質(zhì)量標準審計的基本特性有真實性、有效性、經(jīng)濟性、及時性以及合法性。當審計的過程和結(jié)果都滿足了審計的基本特性，就可以表示該審計的審計質(zhì)量較高。換句話說，可以用審計的基本特性來衡量審計質(zhì)量。經(jīng)濟及時性指審計工作必須提高工作效率，節(jié)約審計成本，貫徹“成本效益”原則，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。并且須在規(guī)定的時間內(nèi)，保質(zhì)保量的完成審計任務。.真實合法性指審計工作的過程是真實、客觀的，審計工

7、作的結(jié)果如實反映了實施審計的范圍、依據(jù)、程序。并且審計工作必須貫徹依法審計的原則，按照審計準則的規(guī)定實施審計，包括審計程序合法、取證合法、處理處罰合法等。真實性要求具有相近背景的不同審計人員，分別采用同一審計方法，對同一審計事項實施審計后，能夠得出相對一致的結(jié)論。使得審計工作的“產(chǎn)品”有助于其用戶正確做出決策，發(fā)揮審計工作的作用。三、加強審計的質(zhì)量控制三、加強審計的質(zhì)量控制1.1.對審計人員的要求對審計人員的要求審計質(zhì)量控制中最活躍、最

8、積極因素是人。加強審計質(zhì)量控制，首先，必須加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專業(yè)能力。要進一步加強和改進思想政治工作，切實增強審計人員的事業(yè)心和責任感，大力培養(yǎng)獨立公正、嚴謹負責的職業(yè)道德和一專多能的復合型審計人員。進一步整合審計資源，形成有利于人才脫穎而出和充分發(fā)揮作用的有效機制，積極試行主審競爭上崗等制度，創(chuàng)造條件，逐步建立與審計職責和能力相適應的干部考評制度。其次，審計質(zhì)量控制作為各級審計機關(guān)共同面臨的任