企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素研究

1、中圖分類號： F 2 3U D C ： 3 0 0密級：學(xué)校代碼：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文( 學(xué)歷碩士)公開1 18 3 2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素研究T h e S t u d y o f t h ef a c t o r s I m p a c t i n go n t h e q u a l i t y o fi n t e m a l a u d i t作者姓名：指導(dǎo)教師：學(xué)科專業(yè)名稱：論文完成日期：孫青楊俊峰教授會計(jì)學(xué)2 0

2、1 4 年5 月摘要近幾年，企業(yè)內(nèi)部的管理人員和企業(yè)外部的社會公眾越來越重視內(nèi)部審計(jì)部門的作用。內(nèi)部審計(jì)是董事會及其高管層實(shí)施控制的有力手段，它能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制、發(fā)現(xiàn)并抑制舞弊行為的發(fā)生、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、幫助企業(yè)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，它能夠提升企業(yè)的綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的生存和發(fā)展，所以很有

3、必要對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行研究。本研究在回顧和評價(jià)國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，以有限理性理論、審計(jì)環(huán)境理論、利益相關(guān)者理論等為基礎(chǔ)討論如何衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素，設(shè)計(jì)了《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量調(diào)查問卷》并在內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)班發(fā)放，利用2 1 9 份有效問卷進(jìn)行回歸分析來驗(yàn)證這些影響因素是否真正影響企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并測量影響程度的高低，根據(jù)理論分析和實(shí)證校驗(yàn)的結(jié)果提出改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量沒有達(dá)到利

4、益相關(guān)者的要求，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)人員素質(zhì)、內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會監(jiān)管和內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)等因素相關(guān)，其中審計(jì)人員的素質(zhì)對審計(jì)質(zhì)量的影響最大，獨(dú)立性對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響僅次于審計(jì)人員素質(zhì)，然后是內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)章制度、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的監(jiān)管，而內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人在審計(jì)過程進(jìn)行的督導(dǎo)對審計(jì)質(zhì)量的影響最小。據(jù)此分析結(jié)果，本文提出了建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)部門制度、并且要充分發(fā)揮行業(yè)監(jiān)