財務(wù)帳與倉庫帳的銜接

1、財務(wù)帳與倉庫帳的銜接企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中離不開原材料（商品）采購和產(chǎn)品（商品）銷售。在企業(yè)管理中，存貨資金的地位僅次于貨幣資金。我國的中式會計中很早就有“錢流”“物流”帳簿，現(xiàn)在的會計法律法規(guī)中規(guī)定企業(yè)必須建立“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”，對于存貨如何記帳卻沒有提到應(yīng)有的地位。對于規(guī)模較小的工廠，從業(yè)人員在十人以下的私營企業(yè)，沒有專門設(shè)存貨倉庫，在不大的地方有多少存貨一眼就望得到底，存貨有帳沒有帳也無所謂；但是在只有三個從業(yè)人員的

2、商業(yè)批發(fā)企業(yè)中就有一人專記存貨收付帳。在請代帳公司或聘用兼職會計記帳的，他們根本不來管你的存貨帳。所以在設(shè)有存貨倉庫配備專職倉庫保管員的企業(yè)里，財務(wù)帳上的存貨與倉庫的存貨帳如何銜接是困擾會計人員的大問題?，F(xiàn)行的會計制度上規(guī)定對貨到發(fā)票未到的采購業(yè)務(wù)是平時不記帳，到月底進行暫估入帳，下月初用紅字沖回；對貨已發(fā)出還沒有開出發(fā)票的業(yè)務(wù)只字未提。我們知道以上兩種情況在經(jīng)濟活動中是大量存在的，對于倉庫保管員來講是不能不記帳的。其工作量是相當大的，

3、現(xiàn)在很多企業(yè)是用財務(wù)軟件記帳了，而倉庫還是手工記帳。很少見到財務(wù)用手工記帳而倉庫先用上軟件記帳的?，F(xiàn)在不少財務(wù)軟件可隨銷售數(shù)量同步結(jié)算銷售成本，但是軟件中沒有存貨結(jié)存的數(shù)量，這個功能就派不上用場，那又如何來與手工的倉庫帳來銜接呢？可調(diào)庫存、保管庫存、會計庫存簡稱“三種庫存”。批發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中，其營業(yè)部門、倉儲部門、財會部門根據(jù)需要分別掌握的庫存商品的三種數(shù)量。由營業(yè)部門掌握的稱“可調(diào)庫存”；由倉儲部門掌握的稱“保管庫存”；由財會部門

4、掌握的稱“會計庫存”。三種庫存的增加，都以商品驗收入庫為依據(jù)；但三種庫存的減少，在營業(yè)部門以開單調(diào)撥為依據(jù)，倉儲部門以商品提運出庫為依據(jù)，財會部門以辦妥貨款結(jié)算手續(xù)為依據(jù)。營業(yè)部門根據(jù)可調(diào)庫存，可隨時掌握可供調(diào)撥的商品數(shù)量，以便調(diào)撥開單和及時組織進貨。倉儲部門根據(jù)保管庫存，可隨時掌握在庫的商品數(shù)量，以便做好保管和收發(fā)工作。財會部門根據(jù)會計庫存，可了解商品資金的運用和定額執(zhí)行情況，以便加強資金管理。由于從開單經(jīng)過倉庫發(fā)貨到貨款結(jié)算，往往要

5、經(jīng)過若干時日，因此，在三種庫存中，通常是會計庫存大于保管庫存，保管庫存又大于可調(diào)庫存。在明細分類核算中，為了減少工作量，一般不需設(shè)置三套庫存商品明細帳，而由由部門與財會部門合用一套帳，稱“二帳合一”；在倉儲部門單獨設(shè)置一套帳。有些三級批發(fā)商店，還實行營業(yè)倉庫、財會三方面合用一套帳，稱“三帳合一”。商業(yè)批發(fā)企業(yè)有存貨的部門每月底要進行一次實地盤點造這樣的表格提交給會計部門進行銜接。此表格的式樣因企業(yè)而異，其欄目是包含存貨的收發(fā)所有類型的分

6、欄匯總，用手工做是很吃功夫的?，F(xiàn)在有了電腦就可以用EXCEL做一個表格，平時輸入出入庫憑證，隨時自動顯示結(jié)果，你不想搞一個嗎？材料暫估入庫處理實務(wù)看投票貼后，想起我們公司現(xiàn)在對材料采購入庫發(fā)票入賬的實際處理方式，說出來與大家分享一下，同時征詢大家有沒有更好的辦法。由于現(xiàn)在的增值稅管理辦法所致，公司采購材料一般都是貨先到，發(fā)票后到。發(fā)票與貨同時到的情況很少。如果采用暫估入庫，必須在應(yīng)付賬款下設(shè)暫估入庫二級科目，再設(shè)三級明細核算到供應(yīng)商。做

7、過手工帳的都知道，除非不能避免，一般科目只設(shè)二級，設(shè)三級科目時記賬、對賬工作量很大且容易出錯。為此，我們采取如下處理方式：開入庫單嗎”11月購進的庫存商品暫估入帳后，12月發(fā)票來了，有正確的進貨單價，財務(wù)做帳的時候倉庫還要重新按正確的單價填入庫單嗎？另外沖上個月暫估價的時候倉庫還要填紅字的入庫單嗎？沒必要吧，沖估價只是財務(wù)上的一個帳務(wù)處理，倉庫的數(shù)量帳是對的??！ylq65(UID:126895)的回復暫估入賬只是會計上的處理手段，下期初

8、應(yīng)原數(shù)沖回的，暫估及沖回都是由會計根據(jù)賬簿記錄直接處理的。倉庫只需要按正常的入庫手續(xù)辦理入庫就行了。1952年北京市供銷合作社財會科吸取售貨員“只記錢數(shù)”的意見，試行了售價金額核算的“簡速記帳法”。全國供銷合作總社財會局，鑒于全國物價基本穩(wěn)定，各項管理制度已逐步建立，根據(jù)供銷合作社系統(tǒng)供應(yīng)業(yè)務(wù)的特點，將“簡速記帳法”加以修改、補充，定名為“撥貨計價負責制”。列為《供銷合作社統(tǒng)一會計制度》的組成部分，于1953年起在全國推行。由于它以責任

9、制為核心，按照零售業(yè)務(wù)的特點，把會計的商品核算同商品管理的實物負責制結(jié)合起來，把商品管理、核算的要求同商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的制度、手續(xù)結(jié)合起來，把專業(yè)管理、核算同群眾管理、核算結(jié)合起來，實踐經(jīng)驗證明，它既是零售企業(yè)一項較好的經(jīng)營管理制度，又是一種在零售價穩(wěn)定的條件下，可行的零售商品核算方法。對加強商品管理，提高勞動效率，簡化商品核算，均有重要作用?！皳茇浻媰r實物負責制”的負責人為：企業(yè)各部門負責人（倉庫、零售店負責人）、柜組負責人（商品部主任

10、、柜組組長）、采購員、保管調(diào)撥員、運輸員（駕駛員、押運員、裝卸員）、售貨員、收款員、倉庫和營業(yè)室值班員、雙代店負責人等，分別對商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)負責。具體業(yè)務(wù)處理大體上是：以實物負責人建立分戶核算，撥入商品按零售價計算總金額，如果某每個商品調(diào)整價格時對該商品進行實地盤點，根據(jù)實有數(shù)填寫調(diào)價單，計算出增或減金額對撥貨計價的總金額進行調(diào)整。每天的營業(yè)收入（保留一定的找零數(shù)）解交銀行；月底全面盤點，根據(jù)實有數(shù)倒算出銷售數(shù)量乘上單價答出銷售總金額與

11、解交銀行數(shù)核對。缺損數(shù)由實物負責人賠償。這個盤點表又稱為“撥貨計價對帳單”是由實物負責人編制的，向財會部門報帳、對帳的專用單表?！安牧喜少彙笨颇亢怂闫髽I(yè)采用計劃成本進行材料日常核算，借方登記支付采購材料的貨款、運雜費和結(jié)算實際成本小于計劃成本的“順差”；貨方登記貨款已付并已驗收入庫材料的計劃成本和實際成本大于計劃成本的“逆差”，借方余額表示尚未到達或未驗收入庫的在途材料。商品流通企業(yè)因采購商品而在期末發(fā)生的在途商品，以及采用實際成本核算

12、材料、商品的企業(yè)，將本科目改為“1201在途物資”科目，并按照在途物資的核算方法進行核算?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：“月度終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當分別商品科目，抄列清單，并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬，借記“庫存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，”這樣一來對于倉庫帳上已驗收入庫的數(shù)據(jù)在會計帳上并沒有實質(zhì)的記錄和反映，有些網(wǎng)友發(fā)帖提問“財務(wù)帳上的入庫數(shù)用紅字沖回了，