財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)筆記

1、1、公司年度報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的區(qū)別財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，有報(bào)表本身和報(bào)表附注兩部分組成。基本報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益變動(dòng)表等，報(bào)表附注包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、或有事項(xiàng)等。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外揭示或表述財(cái)務(wù)信息的書面文件，主要是指財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)的確認(rèn)和表外的披露。企業(yè)的年度報(bào)告是比財(cái)務(wù)報(bào)告更大的一個(gè)概念，它不僅包含了財(cái)務(wù)報(bào)告，還包括企業(yè)提供的其他與財(cái)務(wù)信息無關(guān)的報(bào)告，如企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告、股東大會(huì)

2、簡介、公司治理報(bào)告等。（1）財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的區(qū)別：1）財(cái)務(wù)報(bào)告是比財(cái)務(wù)報(bào)表涵義更廣泛的概念，財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容既包括財(cái)務(wù)報(bào)表，又包括信息使用者認(rèn)為有用的或企業(yè)愿意提供的資料。如管理當(dāng)局的討論與分析、財(cái)務(wù)預(yù)測、至股東的信等。2）財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要手段。財(cái)務(wù)報(bào)表不論是在報(bào)表的形式或是在內(nèi)容方面都有比較嚴(yán)格和統(tǒng)一的要求，因此財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息相對(duì)于其他財(cái)務(wù)信息更為有用，如果沒有財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)告就失去了意義。3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供財(cái)務(wù)信息的完

3、整職能是由財(cái)務(wù)報(bào)告完成的。財(cái)務(wù)報(bào)表只是財(cái)務(wù)報(bào)告的基本手段，而非唯一手段，財(cái)務(wù)報(bào)告在財(cái)務(wù)報(bào)表之外，增加了輔助資料、附表和其他報(bào)告。（2）三者的關(guān)系：財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)報(bào)告的核心，而財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心。公司的年度報(bào)告=?????????????????????????????????其他信息披露的其他與財(cái)務(wù)信息不相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露其他財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表附注確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表???財(cái)務(wù)報(bào)告2、財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）根據(jù)“資產(chǎn)

4、=負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式編制，反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，所謂財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)資源的運(yùn)用和資金的來源狀況，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成及相互關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式主要有賬戶式和財(cái)務(wù)狀況式，賬戶式是橫式資產(chǎn)負(fù)債表，依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益，利用賬戶形式來排列，財(cái)務(wù)狀況表是豎式資產(chǎn)負(fù)債表，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)益，我國一般采用賬戶式。利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，我國的利潤表包括營業(yè)收入、營業(yè)

5、利潤、利潤總額、凈利潤、每股利益等。現(xiàn)金流量表（statementofcashflows）是反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出及其余額變動(dòng)的報(bào)表。編制方法有直接法和間接法，直接法是根據(jù)現(xiàn)金流入、流出的經(jīng)營活動(dòng)，直接列示出各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收項(xiàng)目的增減變化，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，并在附注中提

6、供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對(duì)基本報(bào)表所列示項(xiàng)目進(jìn)一步說明、補(bǔ)充和解釋，以便幫助報(bào)表使用者正確理解和使用報(bào)表信息。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容：企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、準(zhǔn)許企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說

7、明、其他需要說明的重要事項(xiàng)其他財(cái)務(wù)報(bào)告，如董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)測報(bào)告、簡化年度報(bào)告、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說明表其中平均資產(chǎn)總額=2期末資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額?資產(chǎn)報(bào)酬率債務(wù)利率，企業(yè)所有者可以分享債務(wù)資金所創(chuàng)造的額外收益，資產(chǎn)報(bào)酬率債務(wù)利率，企業(yè)所有者需要從股東權(quán)益所創(chuàng)造的利潤中拿出一部分支付債務(wù)人要求的利息。②凈資產(chǎn)收益率=%100x凈資產(chǎn)平均余額凈利潤凈資產(chǎn)平均余額=2期末凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn)?凈資產(chǎn)收益率越高，資本運(yùn)營效

8、益越高，投資者和債權(quán)人的利益受保障的程度也就越高。③總資產(chǎn)息稅前收益率=%100x平均資產(chǎn)總額利息支出利潤總額?④銷售毛利率=，銷售毛利=銷售收入銷售成本%100x銷售收入銷售毛利⑤銷售利潤率=，其中銷售凈額=銷售收入銷售折讓銷售折扣銷售%100x銷售凈額利潤總額退回2）股東收益能力分析：每股收益、市盈率、股利收益率①每股收益每股利潤（包括基本每股收益和稀釋每股收益）基本每股收益=，其中普通股加權(quán)平均股數(shù)是以股份繳入的時(shí)間為權(quán)數(shù)，若企業(yè)

9、發(fā)普通股加權(quán)平均股數(shù)凈利潤行了優(yōu)先股，應(yīng)從利潤中扣除優(yōu)先股股利，從股份數(shù)中扣除優(yōu)先股。②市盈率=（PE）普通股每股收益普通股每股市價(jià)③股利收益率=%100x普通股市價(jià)普通股每股股利3）企業(yè)償債能力分析——短期償債能力：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)債比率①流動(dòng)比率=流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)②速動(dòng)資產(chǎn)=，其中速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付費(fèi)用（或待攤費(fèi)用）流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)③現(xiàn)金比率=流動(dòng)負(fù)債短期證券貨幣資金?④經(jīng)營現(xiàn)金流量與流動(dòng)負(fù)