企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

1、企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作第一節(jié)第一節(jié)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、一、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目科目——負(fù)債類科目負(fù)債類科目本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。注意：（1）企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的保險(xiǎn)保障基金、代扣代繳的個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，通過本科目核算。印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等，不在本科目核算。（2）應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)交稅費(fèi)”的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，增值稅三個(gè)二級(jí)

2、科目——應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。（3）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（最重要）1.增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”設(shè)9個(gè)專欄應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬專欄核算內(nèi)容舉例1.進(jìn)項(xiàng)稅額記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額注意：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)為3000

3、元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。借：銀行存款3510應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：原材料30002.已交稅金核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額某企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，每次預(yù)繳20000元。預(yù)繳時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000貸：銀行存款20000注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”3.減免稅款反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)

4、定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目借方4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅在“出口退稅政策與賬務(wù)處理”專題處講口退稅政策與賬務(wù)處理”專題處講9.轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅（1）某企業(yè)2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）某企業(yè)2009年2月28日增值稅賬戶

5、貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，已交稅費(fèi)為9000元。月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）70002.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄?！纠}】2010年1月份，某小規(guī)模納稅人銷售貨物，實(shí)現(xiàn)含增值稅銷售額20600元，適用增值稅征收率為3%。賬務(wù)處理：『正確答案』應(yīng)納增值稅＝借：銀行存款20

6、600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅600借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅600貸：銀行存款6003.一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算【例題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備（假設(shè)已作為固定資產(chǎn)使用），該設(shè)備2003年8月購(gòu)入，原價(jià)80萬(wàn)元，現(xiàn)以31.2萬(wàn)元售出?！赫_答案』①取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款312000貸：固定資產(chǎn)清理300000（312