免抵退稅操作實(shí)務(wù)4

1、2、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中增值稅申報(bào)表的錄入通過“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集“菜單下“增值稅申報(bào)項(xiàng)目錄入“點(diǎn)擊“增加“按鈕，根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表錄入有關(guān)數(shù)據(jù)。主要項(xiàng)目錄入內(nèi)容如下：（1）免抵退銷售額：指當(dāng)期免抵退出口銷售額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額“一致；（2）免抵銷售累計(jì)：指免抵退出口貨物銷售額本年累計(jì)數(shù)（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申

2、報(bào)表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額“本年累計(jì)數(shù)一致；（3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“一致；（4）不得抵扣累計(jì)：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計(jì)數(shù)。（出口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動(dòng)生成）。要與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“本

3、年累計(jì)數(shù)一致；（5）銷項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“銷項(xiàng)稅額“錄入；（6）進(jìn)項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額“錄入；（7）上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第13欄“上期留抵稅額“錄入；（8）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：按《增值稅納稅申報(bào)表》第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“錄入；（9）免抵退應(yīng)退稅額：指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期免抵退應(yīng)退稅額（上期稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的出口貨物免抵退匯總申報(bào)表中的應(yīng)退稅額自動(dòng)生成到本期的增值稅申報(bào)表中，不

4、用再人工錄入。（10）應(yīng)抵扣稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“應(yīng)抵扣稅額“一致；（11）實(shí)際抵扣稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“實(shí)際抵扣稅額“一致；（12）應(yīng)納稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“應(yīng)納稅額“一致；（13）期末留抵稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成。與《增值稅納稅申報(bào)表》第20欄“期末留抵稅額“一致；點(diǎn)擊“保存“按鈕保存錄入的數(shù)據(jù)。（四）出口退稅的正式申報(bào)1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表的錄

5、入免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)增值稅申報(bào)表錄入后進(jìn)行免抵退稅匯總表的錄入。在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集“菜單下點(diǎn)擊“免抵退稅申報(bào)匯總表錄入“，進(jìn)入后點(diǎn)擊“增加“按鈕后按回車所有表中數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。生成匯總表數(shù)據(jù)到軟盤。但雖自動(dòng)生成還是要關(guān)注幾個(gè)欄次：如“與納稅申報(bào)表差額“欄目正常情況下應(yīng)為0，如果有數(shù)，在本月已經(jīng)申報(bào)的前提下，在次月的增值稅納稅申報(bào)表上將本月差額進(jìn)行調(diào)整。生產(chǎn)企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式申報(bào)時(shí)匯總表中的前期信息齊全與審核系統(tǒng)中的匯總表有時(shí)

6、不符。這種情況發(fā)生時(shí)，主要是由于未進(jìn)行預(yù)申報(bào)或本周做預(yù)申報(bào)下周才去正式申報(bào)，導(dǎo)致申報(bào)的數(shù)據(jù)和審核系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息對(duì)不上，為確保企業(yè)申報(bào)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息一致，建議進(jìn)行預(yù)申報(bào)并使預(yù)申報(bào)與正式申報(bào)在同一周內(nèi)完成。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)后需要修改時(shí)，在申報(bào)系統(tǒng)“申報(bào)數(shù)據(jù)處理“菜單下“撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)“中先撤銷匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，再撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。撤銷之后就可在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集“菜單下進(jìn)行修改。2、打印退免稅申報(bào)表并生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。（1）通過退（免）稅申

7、報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（當(dāng)期出口明細(xì)前期單證收齊）、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。打印的表格中，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，不需要錄入數(shù)據(jù)。企業(yè)

8、如無進(jìn)料加工業(yè)務(wù)則《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》不需要打印。所有報(bào)表打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重不予免征和抵扣稅額=（260004050035500）8（17%11%）43200=5760元應(yīng)納稅額=34000（2197605760）=180000元（即期末留抵稅額為180000元）免抵退

9、稅額=26000（單證齊全且信息齊全）811%90000811%=56320元結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額=56320元免抵退稅額=0元2、4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下(匯率100美元=803元人民幣)：（1）一筆：手冊(cè)號(hào)進(jìn)口總值出口總值復(fù)出口商品碼手冊(cè)有效期C0901612080289000美元101000美元39012000902009年6月1日（2）進(jìn)料單一筆：報(bào)關(guān)單號(hào)進(jìn)口商品代碼進(jìn)口數(shù)量到岸價(jià)手冊(cè)號(hào)086201190390120009070

10、000千克89000美元C09016120802（3）當(dāng)期出口貨物報(bào)關(guān)單三筆：報(bào)關(guān)單號(hào)出口日期核銷單號(hào)出口商品代碼出口數(shù)量離岸價(jià)手冊(cè)號(hào)單證不齊086804月20日046039686392321000023700千克38000美元C09016120802信息齊全0867581644月14日046039685392321000023700千克37500美元C09016120802信息齊全0166020524月26日0460396873923

11、21000014900千克23000美元C09016120802信息齊全（4）收齊前期單證（BH）0867577513月28日046039689392321000026000千克40500美元C09016120967信息齊全0868001463月30日046039690392321000021900千克35500美元C09016120967信息齊全（5）核銷手冊(cè)一本：手冊(cè)號(hào)剩余邊角余料C0901612096756000元（海關(guān)補(bǔ)稅單上注

12、明的價(jià)格）（6）內(nèi)銷銷售額800000元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額120000元，上期留抵稅額180000元。根據(jù)以上資料：計(jì)算該企業(yè)4月應(yīng)納或應(yīng)退稅額并填報(bào)出口退稅相關(guān)報(bào)表。4月應(yīng)退稅額計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅額=80000017%=136000元不予免征和抵扣稅額=（380003750023000）8.00（17%11%）｛890008.00（17%11%）56000（17%11%）｝=7920元應(yīng)納稅額=136000（1200001800007920