合并會(huì)計(jì)報(bào)表之交叉持股處理方法

1、合并會(huì)計(jì)報(bào)表之交叉持股處理方法合并會(huì)計(jì)報(bào)表之交叉持股處理方法集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的交叉持股是一種特殊的持股，指各企業(yè)之間互相持有自己的股份。在交叉持股的情況下，合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制有兩種方法：一是庫(kù)藏股法，另一種是交互分配法。一、會(huì)計(jì)處理方法簡(jiǎn)介（一）庫(kù)藏股法：庫(kù)藏股法是將子公司持有的母公司股份視為企業(yè)集團(tuán)的庫(kù)藏股，按成本記錄，將來(lái)出售時(shí)，收入超過(guò)成本的部分作為資本公積入帳，若低于成本，其差額首先沖減已有的資本公積，不足部分沖減未分配利潤(rùn)，子

2、公司如同母公司的代理人一樣處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從所有者權(quán)益中抵減，單獨(dú)作為庫(kù)藏股列示。（二）交互分配法：交互分配法以權(quán)益法為基礎(chǔ)處理集團(tuán)內(nèi)部相互持股，其理論依據(jù)是子公司所持有的母公司股份被視為推定贖回，應(yīng)將持股子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目與母公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目抵消，即子公司持有的這部分股份所對(duì)應(yīng)的母公司所有者權(quán)益在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中不再體現(xiàn)。在交互法下，子公司持有的母公司的股份也有權(quán)分得母公司凈利潤(rùn)的一定

3、份額，母公司利潤(rùn)和子公司利潤(rùn)通過(guò)交互分配，以代數(shù)方法解聯(lián)立方程確定雙方凈利潤(rùn)，以進(jìn)行權(quán)益法的核算，之后再分配屬于少數(shù)股權(quán)的份額。借：銀行存款18000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—子公司18000（3）宣派股利時(shí)，由于母公司支付給子公司的股利已經(jīng)包含在子公司的凈利潤(rùn)中，所以將重復(fù)計(jì)算的投資收益與利潤(rùn)分配項(xiàng)目抵消。借：投資收益3000貸：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利30003、合并工作底稿中的抵消分錄（1）將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資、少數(shù)股東權(quán)益與子公司股東權(quán)益項(xiàng)