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文檔簡介
1、建筑公司掛靠勞務(wù)公司開具增值稅專用發(fā)票的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避要點(diǎn)20180121肖太壽房地產(chǎn)納稅服務(wù)網(wǎng)如何處理勞務(wù)公司掛靠的發(fā)票?勞務(wù)公司一般指具有勞務(wù)派遣資格的公司,為其他企業(yè)招聘和進(jìn)行人員勞務(wù)管理。用工單位通過勞務(wù)公司招聘臨時(shí)性或者長期性員工,但一般不招聘永久性員工。員工和用工單位無勞務(wù)關(guān)系,只和派遣公司有勞務(wù)關(guān)系;員工只和派遣公司簽訂勞動(dòng)合同。按中國的情況,一般用工單位不會(huì)和這些員工簽訂勞動(dòng)合同,而且一般要求不能超過十年。采取勞務(wù)掛
2、靠方式招聘員工的公司一般不愿意承擔(dān)用工風(fēng)險(xiǎn)。中國現(xiàn)在企業(yè)為了規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)則采取通過勞務(wù)公司掛靠(派遣方式)來處理一些用工問題。全面營改增后,許多沒有設(shè)立勞務(wù)公司的建筑企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)人工費(fèi)用的增值稅抵扣問題,往往通過掛靠勞務(wù)公司開具3%的增值稅專用發(fā)票發(fā)票來抵扣企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額。本文通過實(shí)踐調(diào)研發(fā)現(xiàn),這種掛靠勞務(wù)公司開具增值稅專用發(fā)票存在不少稅收風(fēng)險(xiǎn),具體的規(guī)避策略論述如下。一、建筑公司掛靠勞務(wù)公司開具增值稅專用發(fā)票的稅收法律風(fēng)建筑公司
3、掛靠勞務(wù)公司開具增值稅專用發(fā)票的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)“勞務(wù)流(物流)、資金流和票流”等“三流一致”或滿足“合同流、勞務(wù)流(物流)、資金流和票流”等“四流一致”(因?yàn)槲锪骰騽趧?wù)流中隱含了合同流)的采購行為(勞務(wù)行為)的條件,則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就可以在增值稅銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。2建筑公司掛靠勞務(wù)公司開具增值稅專用發(fā)票的的法律分析根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用的若干問題的解釋》(法發(fā)﹝1996﹞30號(hào))的規(guī)定,有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為
4、自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定,為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票是虛開發(fā)票行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))的規(guī)定,對外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的,不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票。(1)納稅納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)
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