稅控盤(pán)維護(hù)費(fèi)賬務(wù)處理分錄

1、根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用），可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵扣額為價(jià)稅合計(jì)額），相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。賬務(wù)處理：根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的二項(xiàng)費(fèi)用是在增值稅應(yīng)納稅額中抵減，而不是完全作為進(jìn)項(xiàng)稅抵減。企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，二項(xiàng)費(fèi)用也是在“本期應(yīng)納稅額減征額”一欄中填列。由此可

2、見(jiàn)，二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅是一項(xiàng)減免稅政策。對(duì)于減免稅額，根據(jù)財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)文的規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于核算按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。具體的賬務(wù)處理如下：1、一般納稅人1）購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備時(shí)，借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益3）計(jì)提折舊時(shí)，借：遞延收益貸：管理費(fèi)用4）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，借

3、：管理費(fèi)用貸：銀行存款現(xiàn)金抵減增值稅稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：管理費(fèi)用二項(xiàng)費(fèi)用抵減的增值稅稅額的會(huì)計(jì)核算跟政府補(bǔ)助有差異，政府補(bǔ)助是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”核算，收支兩條線，而二項(xiàng)費(fèi)用是直接沖減費(fèi)用。金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)共720元的賬務(wù)處理：購(gòu)入金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)時(shí)（不作為固定資產(chǎn)時(shí)），借：管理費(fèi)用720貸：銀行存款現(xiàn)金720抵減增值稅稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）720貸：管理費(fèi)用720若是作為固定資產(chǎn)的，應(yīng)通過(guò)“遞延收益”科