稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減賬務(wù)處理及報(bào)表填寫

1、稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減賬務(wù)處理及報(bào)表填寫財(cái)稅[2012]15號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知：一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅

2、控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。(非初次購(gòu)買的，不能進(jìn)行全額抵減，但是只要認(rèn)證通過(guò)是可以進(jìn)行正常的抵扣的。)二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。那么增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減

3、增值稅額的賬務(wù)該如何處理呢？財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。一般納稅人首次購(gòu)買稅控設(shè)備和交納技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中。借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、現(xiàn)金以上內(nèi)容僅供討論交流，具體以稅法、法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)抵減時(shí)沖減管理費(fèi)用借：應(yīng)

4、交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）820貸：管理費(fèi)用820增值稅報(bào)表填寫：1.將本期發(fā)生的820元增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第1行第2、3列；本期實(shí)際抵減稅額500元填入第1行第4列（因本期應(yīng)納稅額500元小于本期應(yīng)抵減稅額820元，因此本期實(shí)際抵減稅額為500元）；未抵完的余額320元填入第1行第5列。2.將本期發(fā)生的820元增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分別填入《增值稅減免稅申報(bào)明

5、細(xì)表》第1、2行第2、3列；本期實(shí)際抵減稅額500元分別填入第1、2行第4列；未抵完的余額320元分別填入第1、2行第5列。3.本期應(yīng)納稅額500元在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第19行“本月數(shù)”欄反映出來(lái)；本期實(shí)際抵減稅額500元手工填入主表第23行“本月數(shù)”欄。注意：主表23欄，是本期應(yīng)納稅款和本期減征額二者取小進(jìn)行填寫：當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本