高級(jí)會(huì)計(jì)例題

1、1.P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2014年宣告分派201

2、3年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2015年對(duì)外銷售

3、B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）

4、編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）提示：答題框內(nèi)不能輸入超過(guò)2000個(gè)字符。如果超過(guò)2000字符，請(qǐng)使用附件上傳功能。上傳附件1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資33000貸：銀行存款330002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元借：應(yīng)收股利（100080%）800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600（3000

5、01000980012001000）20%＝8600借：投資收益3200少數(shù)股東損益（400020％）800未分配利潤(rùn)——年初7200貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400——應(yīng)付股利1000未分配利潤(rùn)——年末（720040001000400）98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80貸：存貨803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)――原價(jià)40借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊4貸：