2006年度全國高級會計師資格考試《高級會計實務(wù)》試題及答

1、全國客戶服務(wù)熱線全國客戶服務(wù)熱線4006175588════════════════════════════════════════════════════════════════════東奧會計在線成就精彩會計人生中國會計培訓(xùn)第一品牌本套試題共分13頁，當前頁是第1頁2006年度全國高級會計師資格考試年度全國高級會計師資格考試《高級會計實務(wù)高級會計實務(wù)》試題及答案解析試題及答案解析2006年度全國高級會計師資格考試年度全國高級會計師資

2、格考試《高級會計實務(wù)高級會計實務(wù)》試題及答案解析試題及答案解析（本試題卷共九道案例分析題，第一題至第七題為必答題；第八題、第九題為選答題，考生應(yīng)選其中一題作答）答題要求：1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；2.請使用黑色、藍色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；3.字跡工整、清楚；4.計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。案例分析題一案例分析題一(本題本題15分)ABC大學(xué)是某省屬高等

3、院校，尚未實行國庫集中支付制度。有關(guān)情況如下：(1)2004年1月，經(jīng)有關(guān)部門批準，ABC大學(xué)決定在新校區(qū)建設(shè)一座綜合科研辦公樓。工程總預(yù)算8000萬元，其中政府有關(guān)部門撥付專項建設(shè)資金3000萬元，其余資金由學(xué)校自籌。2004年3月，經(jīng)招投標后綜合科研辦公樓工程開工建設(shè)。2004年6月，已改制為獨立核算企業(yè)的ABC大學(xué)出版社因籌劃出版一套大型圖書急需資金，遂向ABC大學(xué)請求2013年高級會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)年高級會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)中國會

4、計培訓(xùn)第一品牌中國會計培訓(xùn)第一品牌?專家陣營專家陣營東奧名師團東奧名師團東奧匯集業(yè)內(nèi)頂級名師，十余年卓越的輔導(dǎo)經(jīng)驗，系統(tǒng)講解考點、精準點押考題，是超高押題命中率和通過率的有力保障。?自由學(xué)習(xí)自由學(xué)習(xí)2年內(nèi)隨時開課年內(nèi)隨時開課根據(jù)歷年考試的命題規(guī)律總結(jié)，選取實務(wù)中的經(jīng)典案例進行詳細的講解，以幫助學(xué)員迅速提高解題能力，實現(xiàn)從掌握知識到熟練解題的完美過渡。?實務(wù)案例實務(wù)案例總結(jié)中提高總結(jié)中提高高級會計師學(xué)員考試安排因人而異，東奧推出人性化服務(wù)

5、：學(xué)員可以根據(jù)自己的學(xué)習(xí)安排計劃，在2個考季內(nèi)，隨時申請開通考試科目。?評審論文評審論文名師全輔導(dǎo)名師全輔導(dǎo)名師全面解讀評審流程，傳授評審資料撰寫技巧以及答辯注意事項。提供清晰的論文選題指導(dǎo)，講授規(guī)范的論文寫作方法、給予專業(yè)的修改建議?；A(chǔ)班基礎(chǔ)班：針對考試大綱涉及的知識點進行全面系統(tǒng)地講解，并理論聯(lián)系實際，將知識點的講解與考試的出題點相結(jié)合，講授答題方法與技巧，使學(xué)員在掌握知識點的同時能夠更好的應(yīng)戰(zhàn)考試。案例班案例班：根據(jù)歷年考試的命

6、題規(guī)律總結(jié)，選取實務(wù)中的經(jīng)典案例進行詳細的講解，以幫助學(xué)員掌握命題特點、提高解題能力，實現(xiàn)從掌握知識到熟練解題的完美過渡。高級會計實務(wù)免費試聽沖刺班沖刺班：在考前的沖刺階段，對考試中可能涉及的考點進行全面的梳理，幫助學(xué)員把握考試的脈搏，并輔之以模擬試題的講解，使學(xué)員能夠輕松應(yīng)對考試。詞匯班詞匯班：全面講解大綱中要求的詞匯，并配合以生動的例句，幫助學(xué)員輕松記憶單詞?；A(chǔ)班基礎(chǔ)班：緊密結(jié)合考試大綱，對考試中涉及的六大題型進行系統(tǒng)的講解，以題

7、帶點，全面提高學(xué)員的英語學(xué)習(xí)能力。職稱英語免費試聽串講班串講班：結(jié)合職稱英語考試的特點，主要講授考試的重點、難點內(nèi)容以及答題的技巧，幫助學(xué)員在較短的時間內(nèi)提高分數(shù)。職稱計算機免費試聽基礎(chǔ)班：基礎(chǔ)班：結(jié)合考試大綱和教材，詳細介紹中文WindowsXP操作系統(tǒng)、Wd2003中文字處理、Excel2003中文電子表格、PowerPoint2003中文演示文稿以及Inter應(yīng)用的相關(guān)內(nèi)容和上機操作，并輔之以例題的講解，讓學(xué)員在充分掌握上機技巧的

8、同時輕松過關(guān)。評審指導(dǎo)班：評審指導(dǎo)班：全面解讀評審的流程，傳授評審資料的撰寫技巧以及答辯的注意事項。論文、評審免費試聽論文指導(dǎo)班：論文指導(dǎo)班：提供清晰的論文選題指導(dǎo)，講授規(guī)范的論文寫作方法，給予專業(yè)的論文修改建議，以幫助學(xué)員順利的完成論文的寫作。2013高級會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案高級會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案詳見詳見全國客戶服務(wù)熱線全國客戶服務(wù)熱線4006175588═════════════════════════════════════

9、═══════════════════════════════東奧會計在線成就精彩會計人生中國會計培訓(xùn)第一品牌本套試題共分13頁，當前頁是第3頁《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。ABC大學(xué)對借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未申報繳納任何稅款的做法不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，ABC大學(xué)應(yīng)繳納營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城建稅及附加。情形（3）不合法之處：ABC大學(xué)任用陳某為財務(wù)處副處

10、長的做法不符合規(guī)定。理由：《會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。情形（5）不合法之處：ABC大學(xué)將采購辦公家具、電腦、打印機等辦公設(shè)備的資金不足部分從本月尚未上繳財政的事業(yè)性收費收入中墊支的做法不符合規(guī)定。理由：事業(yè)性收費收入應(yīng)按規(guī)定的期限上繳財政，任何單位不得截留、挪用或坐支。ABC大學(xué)直接從廠家購買辦公家具、電腦、打印機等

11、辦公設(shè)備不符合規(guī)定。理由：根據(jù)政府采購法律制度有關(guān)規(guī)定，ABC大學(xué)購買辦公家具、電腦、打印機等辦公設(shè)備應(yīng)當實行政府采購。2根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，兩種方案涉及的稅種如下：第一種方案：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅及附加。理由：（1）根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅；（2）轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅；（3）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所產(chǎn)生的增值額繳納土地增值稅；（4）以實際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)繳納城建稅及附加。第

12、二種方案：企業(yè)所得稅理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校應(yīng)就土地使用權(quán)投資過程中產(chǎn)生的收益繳納企業(yè)所得稅。3ABC大學(xué)原財務(wù)處長李某向財政部門提出的申訴理由不成立。理由：（1）ABC大學(xué)原財務(wù)處長李某作為會計機構(gòu)負責人，對于學(xué)校私設(shè)“小金庫”、隱瞞收入、偷逃稅款的行為非但不予抵制，反而積極配合，違反了會計職業(yè)道德的要求。（2）ABC大學(xué)根據(jù)工作需要進行崗位輪換，與李某申訴所稱的打擊報復(fù)行為沒有直接因果關(guān)系。案例分析題二案例分析題二(

13、本題本題15分)隨著電視連續(xù)劇《喬家大院》的熱播，晉商再度成為熱門話題。晉商，因明清時期山西商人的叱咤風云、富甲國內(nèi)、名揚海外而得名。早期的晉商，以創(chuàng)辦商號(含總號和分號，相當于總公司和分公司)、營銷商品為主，后逐步發(fā)展至開辦票號，經(jīng)營銀兩匯兌、吸收存款、對外貸款等業(yè)務(wù)。晉商鼎盛時期，不僅壟斷了中國北方貿(mào)易和資金市場，而且在亞洲地區(qū)擁有廣泛影響，甚至將觸角伸向了歐洲市場。晉商在數(shù)百年的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展中，逐步形成了以重誠信、尚勤儉、求開拓、嚴

14、管理為主旋律的晉商文化。認真研究和借鑒晉商文化，對促進我國企業(yè)健康發(fā)展和做大做強，具有重要意義。2006年7月，某財經(jīng)大學(xué)舉辦辯論賽，正、反雙方圍繞晉商在加強商號、票號內(nèi)部管理，實施內(nèi)部控制中的經(jīng)驗教訓(xùn)，分別以“晉商文化值得弘揚”和“晉商文化值得反思”為題展開了激烈辯論。現(xiàn)將雙方在辯論中的部分觀點摘錄如下：……(1)正方：晉商財東(即投資人，下同)與掌柜(即經(jīng)理，下同)之間的關(guān)系體現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的思想，對今天加強企業(yè)管理仍有借

15、鑒意義。財東往往把物色德才兼?zhèn)?、有謀有為的掌柜作為開辦企業(yè)的第一要務(wù)，為此費盡周折，反復(fù)考察、比較、篩選。財東一旦選定重操守、業(yè)務(wù)強的掌柜，就把企業(yè)的資金運用權(quán)、員工調(diào)動權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)等全權(quán)委托掌柜負責，讓掌柜放手經(jīng)營。反方：由掌柜包攬資金、人員、業(yè)務(wù)大權(quán)在實踐中也暴露出許多問題。據(jù)史料記載，由于財東不理號事(指商號或票號的日常經(jīng)營管理事務(wù))，曾多次發(fā)生掌柜營私舞弊、中飽私囊等問題?！?2)正方：晉商在選聘和培訓(xùn)員工方面體現(xiàn)的用人哲學(xué)

16、和價值取向值得學(xué)習(xí)。為便于調(diào)查了解員工品行，晉商一般在總號所在地和鄰近地區(qū)選聘員工。選定人選后，先分配到各分號當學(xué)徒，一邊進行業(yè)務(wù)訓(xùn)練，一邊進行職業(yè)道德教育。所有員工，必須遵守以“重信義、敦品行，貴忠誠、鄙利己，喜辛苦、戒奢華”為核心的職業(yè)道德準則，若有違背，輕者批評教育，重者開除出號。反方：調(diào)查了解員工品行確有必要，但有的晉商片面強調(diào)對員工品行的“知根知底”并因此長年堅持在總號本土選聘員工的人事政策也不可取，限制了晉商在更大范圍內(nèi)廣聚