新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

1、新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》,解讀與銜接,2011年,www.themegallery.com,Company Logo,目錄,,,會(huì)計(jì)科目釋義及賬務(wù)處理,2,,,編制會(huì)計(jì)報(bào)表及成本報(bào)表,3,,,新舊制度期末余額結(jié)轉(zhuǎn),4,,,,新制度會(huì)計(jì)電算化要點(diǎn),5,www.themegallery.com,Company Logo,落實(shí)醫(yī)改有關(guān)精神,,,www.themegallery.com,Company Logo,不僅限于記賬及核算 更重要的是規(guī)范醫(yī)

2、院運(yùn)行機(jī)制并為醫(yī)院的科學(xué)高效管理提供財(cái)務(wù)信息及決策依據(jù),醫(yī)療衛(wèi)生體制和財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制改革的日益深化 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜,進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性 發(fā)揮參謀助手、效益管理及監(jiān)督職能等作用,科學(xué)化精細(xì)化管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生很大的變化,財(cái)務(wù)工作的作用,有利于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,,www.themegallery.com,Company Logo,難點(diǎn)及目標(biāo),,公立醫(yī)院具有公益性質(zhì)，

3、堅(jiān)持以病人為中心，以服務(wù)質(zhì)量為核心，但同時(shí)又是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，具有資金規(guī)模大、業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜等特點(diǎn)公益性與經(jīng)濟(jì)性利益相關(guān)者會(huì)計(jì)信息需求資金來(lái)源：財(cái)政資金（科教項(xiàng)目）、其他資金部門預(yù)算管理、執(zhí)行進(jìn)度考評(píng)實(shí)行成本核算、績(jī)效考核目標(biāo)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效率,www.themegallery.com,Company Logo,舊制度存在的問題,滯后于財(cái)政改革,,,,www.themegal

4、lery.com,Company Logo,財(cái)政改革,,對(duì)政府收入和支出進(jìn)行類別和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng),以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，支付款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度,資產(chǎn)配置及使用、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記與產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評(píng)估與資產(chǎn)清查、資產(chǎn)信息管理與報(bào)告,www.themegallery.com,Co

5、mpany Logo,固定資產(chǎn)價(jià)值,固定資產(chǎn)長(zhǎng)期按期值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，既不利于反映固定資產(chǎn)的損耗情況，也不能如實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值,,時(shí) 間,www.themegallery.com,Company Logo,管理費(fèi)用分?jǐn)?沒有在藥品支出中體現(xiàn)醫(yī)療人員與藥品活動(dòng)相關(guān)的腦力勞動(dòng)付出藥品收支結(jié)余過大、醫(yī)療收支結(jié)余過小或出現(xiàn)虧損,,www.themegallery.com,Company Logo,醫(yī)療成本核算,,醫(yī)療成本核算體

6、系不健全難以為政府部門制定醫(yī)療改革政策、醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格以及實(shí)施醫(yī)院績(jī)效評(píng)價(jià)等提供依據(jù),www.themegallery.com,Company Logo,重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng),科研教學(xué)收支,,,,,,,應(yīng)用軟件,計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金,www.themegallery.com,Company Logo,會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系不完善,,現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，會(huì)計(jì)科目體系不完整， 核算內(nèi)容不全面，有關(guān)確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確 會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)不盡合理，缺

7、乏現(xiàn)金流量表等 重要報(bào)表,www.themegallery.com,Company Logo,,修訂歷程,,,,,,,,,,第四階段,2010年８月至2010年末印發(fā)五項(xiàng)制度 財(cái)政部會(huì)同衛(wèi)生部 修訂印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》 制定印發(fā)了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》,,,www.themegallery.com,Compan

8、y Logo,修訂的主要內(nèi)容,,www.themegallery.com,Company Logo,適用范圍,,,適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等,適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院）包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等。不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

9、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)可參照,www.themegallery.com,Company Logo,,科教項(xiàng)目,財(cái)政補(bǔ)助,其他資金,固定資產(chǎn)折舊,在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偡从迟Y產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價(jià)值減少，從而真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值區(qū)分不同資金來(lái)源進(jìn)行會(huì)計(jì)處理將醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收費(fèi)）形成的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入各期醫(yī)療成本，有利

10、于完善醫(yī)療成本核算范圍、夯實(shí)醫(yī)療成本數(shù)據(jù)，體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系對(duì)財(cái)政補(bǔ)助及科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)折舊不計(jì)入醫(yī)療成本，既可更好地體現(xiàn)醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，又有利于按照預(yù)算管理要求對(duì)財(cái)政項(xiàng)目收支及結(jié)余進(jìn)行核算,固定資產(chǎn)折舊,www.themegallery.com,Company Logo,醫(yī)藥合并,,新“醫(yī)療收入”=舊“醫(yī)療收入”+舊“藥品收入”,新“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”=舊“醫(yī)療支出”+舊“藥品支出”,www.themeg

11、allery.com,Company Logo,完善成本歸集和核算體系,,醫(yī)療業(yè)務(wù)成本科目應(yīng)設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本,臨床服務(wù),醫(yī)療技術(shù),醫(yī)療輔助,www.themegallery.c

12、om,Company Logo,制度框架,,第一部分 總說(shuō)明第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明第六部分 成本報(bào)表參考格式,www.themegallery.com,Company Logo,,醫(yī)院會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ),權(quán)責(zé)發(fā)生制在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，醫(yī)院交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間有時(shí)并不完全一致由于醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營(yíng)利為目的，

13、以及其提供醫(yī)療服務(wù)價(jià)格由政府限定，因此收入難以完全抵補(bǔ)費(fèi)用支出，需要取得財(cái)政以適當(dāng)方式給予的差額補(bǔ)助，在會(huì)計(jì)核算上通過采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，開展成本核算，可以合理確定各期結(jié)余或虧損，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高資金使用效益,收付實(shí)現(xiàn)制我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)（含行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）要求采用收付實(shí)現(xiàn)制，因此，醫(yī)院取得的財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以及相應(yīng)發(fā)生的財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出采用收付實(shí)現(xiàn)制這種以撥款的方式從財(cái)政部門、主管部門或舉辦單

14、位取得的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，不需要償還，但要對(duì)支出情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，保證預(yù)算資金的安全,www.themegallery.com,Company Logo,醫(yī)院會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類,是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化 是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的第一步,它決定了 醫(yī)院經(jīng)濟(jì)交易和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的范圍和類別 會(huì)計(jì)信息的輸出結(jié)果 直接指導(dǎo)具體的確認(rèn)與計(jì)量活動(dòng),,,,,,,,,,,,,資產(chǎn),負(fù)債,凈資產(chǎn),收入,費(fèi)用,www.t

15、hemegallery.com,Company Logo,財(cái)務(wù)報(bào)告,,資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋 遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的聲明 重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說(shuō)明 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說(shuō)明 重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說(shuō)明 以

16、前年度結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng) 業(yè)務(wù)開展情況 年度預(yù)算執(zhí)行情況 資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況 成本核算及控制情況（應(yīng)附有成本報(bào)表） 績(jī)效考評(píng)情況 需要說(shuō)明的其他事項(xiàng),會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,www.themegallery.com,Company Logo,資產(chǎn)類,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表（一）,,www.themegallery.com,Compan

17、y Logo,資產(chǎn)類,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表（二）,,www.themegallery.com,Company Logo,1221 壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4% 舊制度：累計(jì)計(jì)提不應(yīng)超過應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3%-5%方法：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法,,www.themegallery.com,Company Logo,1301 庫(kù)存物資,本

18、科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)而儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料的實(shí)際成本庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本,,www.themegallery.com,Company Logo,1303 在加工物資,本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本按“自制物資”和“委托加工物資”設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，并按照物資類別或品種設(shè)置明細(xì)

19、賬，進(jìn)行明細(xì)核算,,www.themegallery.com,Company Logo,1601 固定資產(chǎn),本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價(jià)對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。醫(yī)院的圖書應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，但不計(jì)提折舊,,www.themegallery.com,Company L

20、ogo,1621 固定資產(chǎn)清理,核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等,,www.themegallery.com,Company Logo,負(fù)債類,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表,,www.themegallery.com,Company Logo,2201 應(yīng)付票據(jù),核算醫(yī)院購(gòu)買庫(kù)存物資、醫(yī)療設(shè)備，接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,,www.the

21、megallery.com,Company Logo,2207 應(yīng)交稅費(fèi),核算按照有關(guān)國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅車船使用稅房產(chǎn)稅土地使用稅醫(yī)院應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)直接通過“管理費(fèi)用”核算,,www.themegallery.com,Company Logo,凈資產(chǎn)類,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表,,www.themegallery.com,Company Lo

22、go,,,3001 事業(yè)基金,本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存的結(jié)余資金和科教項(xiàng)目結(jié)余解除限定后轉(zhuǎn)入的金額等,取消了對(duì)“一般基金”和“投資基金”的劃分調(diào)整以前年度結(jié)余：通過本科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明,www.themegallery.com,Company Logo,按照有關(guān)規(guī)定提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本貸：專用基金—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金,按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金 借：結(jié)余分配—

23、提取職工福利基金 貸：專用基金—職工福利基金,3101 專用基金,本科目核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等取消了“修購(gòu)基金”等,,,,www.themegallery.com,Company Logo,,3201 待沖基金,本科目核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金

24、設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”兩個(gè)明細(xì)科目,www.themegallery.com,Company Logo,3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）,本科目核算醫(yī)院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余,,www.themegallery.com,Company Logo,3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）,本科目核算醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留

25、待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政科教項(xiàng)目結(jié)余資金項(xiàng)目：指醫(yī)院從財(cái)政部門以外的部門或單位取得的、具有指定用途、項(xiàng)目完成后需要報(bào)送有關(guān)項(xiàng)目資金支出決算和使用效果書面報(bào)告的資金所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目設(shè)置“科研項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“教學(xué)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”兩個(gè)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算,,www.themegallery.com,Company Logo,3401 本期結(jié)余,年末：①轉(zhuǎn)出“

26、本年財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”：借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（轉(zhuǎn)）②轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”：借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配 ③按規(guī)定需上交結(jié)余的：借：本期結(jié)余 貸：銀行存款,,www.themegallery.com,Company Logo,3501 結(jié)余分配,本科目核算醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金、未分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果,,結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配,年初虧損,年初無(wú)虧損,,,,,,進(jìn)行結(jié)余分配提取福利基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基

27、金,,事業(yè)基金補(bǔ)虧,www.themegallery.com,Company Logo,收入類,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表,,,,www.themegallery.com,Company Logo,4001 醫(yī)療收入,新制度“醫(yī)療收入”=舊制度“醫(yī)療收入”+“藥品收入”,,www.themegallery.com,Company Logo,結(jié)算差額,核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)

28、機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不同，而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬,,www.themegallery.com,Company Logo,4301 其他收入,本科目核算醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入培訓(xùn)收入食堂收入銀行存款利息收入租金收入投資收益財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入捐贈(zèng)收入確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等等,,www.themegallery.

29、com,Company Logo,費(fèi)用類,新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表,,www.themegallery.com,Company Logo,5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本,本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用,,,,,,使用財(cái)政基本補(bǔ)助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出,財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷 使用財(cái)政項(xiàng)

30、目補(bǔ)助發(fā)生的支出,開展科研、教學(xué)項(xiàng)目使用自籌配套資金發(fā)生的支出 開展的不與本制度規(guī)定的特定“項(xiàng)目”相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動(dòng) 發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、專用材料費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）費(fèi)等費(fèi)用,www.themegallery.com,Company Logo,明細(xì)核算,,,,設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無(wú) 形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目并按照各具體科室進(jìn)

31、行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療 輔助類各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后 計(jì)入各科室的直接成本,www.themegallery.com,Company Logo,5201 科教項(xiàng)目支出,本科目核算醫(yī)院使用非財(cái)政科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)設(shè)置“科研項(xiàng)目支出”、“教學(xué)項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，登記開展

32、各科研、教學(xué)項(xiàng)目所使用自籌配套資金的情況,,www.themegallery.com,Company Logo,5303 其他支出,本科目核算醫(yī)院本期發(fā)生的，無(wú)法歸屬到上述醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用中的支出培訓(xùn)支出食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失捐贈(zèng)支出罰沒支出,,www.themegallery.com,Company

33、 Logo,會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說(shuō)明,,www.themegallery.com,Company Logo,,資產(chǎn)負(fù)債表（一）,反映醫(yī)院某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況,庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金,庫(kù)存物資在加工物資,,,,分別列示,凈值,,,www.themegallery.com,Company Logo,,資產(chǎn)負(fù)債表（二）,,,www.themegallery.com,Company Logo

34、,,收入費(fèi)用總表,反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、費(fèi)用、結(jié)余及其分配的實(shí)際情況,編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，改為“上年數(shù)”,財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出,,編制年度報(bào)告時(shí)填列,www.themegallery.com,Company Logo,,醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表,,,www.themegallery.com,Company Logo,,現(xiàn)金流量表（一）,反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息,www.themegallery.com,C

35、ompany Logo,,現(xiàn)金流量表（二）,www.themegallery.com,Company Logo,,現(xiàn)金流量表（三）,www.themegallery.com,Company Logo,,現(xiàn)金流量表（四）,www.themegallery.com,Company Logo,,財(cái)政補(bǔ)助收支情況表（一）,www.themegallery.com,Company Logo,,財(cái)政補(bǔ)助收支情況表（二）,www.themegalle

36、ry.com,Company Logo,,財(cái)政補(bǔ)助收支情況表（三）,www.themegallery.com,Company Logo,成本報(bào)表格式,,www.themegallery.com,Company Logo,,醫(yī)院各科室直接成本表,,www.themegallery.com,Company Logo,,醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表,,www.themegallery.com,Company Logo,,醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本