新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度輔導(dǎo)材料_第1頁(yè)
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1、新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》輔導(dǎo)材料新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》輔導(dǎo)材料第一部分第一部分醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的最新變化醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的最新變化一一流動(dòng)資產(chǎn)核算的最新變化流動(dòng)資產(chǎn)核算的最新變化(一)貨幣資金核算的最新變化1“庫(kù)存現(xiàn)金”科目名稱由“現(xiàn)金”轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái),與企業(yè)會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)。2銀行存款的核算沒(méi)有明顯變化。3新制度主要涉及銀行匯票存款、銀行本票存款和信用存款,不再突出外埠存款和在途資金,主要是由于結(jié)算手段的現(xiàn)代化,使得這兩類貨幣資金使用范圍縮小。(二)短期投資核

2、算的最新變化新制度增加“短期投資”科目核算將在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資,比舊制度僅僅用“對(duì)外投資”科目進(jìn)行核算具有明顯優(yōu)勢(shì),把投資按照預(yù)計(jì)持有時(shí)間的長(zhǎng)短劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資,能夠提供更加準(zhǔn)確的醫(yī)院短期償債能力信息。【例11】(311)甲醫(yī)院于2012年1月1日購(gòu)入2010年發(fā)售的5年期憑證式國(guó)債票面價(jià)值為800000元,票面原利率4.60%另以銀行存款支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用60000元。甲醫(yī)院計(jì)劃短期持有債券。購(gòu)入時(shí)會(huì)計(jì)分錄:借:短期投

3、資——2010年5年期國(guó)債860000貸:銀行存款860000(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的最新變化1新制度增加“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目,區(qū)分財(cái)政直接支付與授權(quán)支付兩用種方式,能夠提供更加正確的預(yù)算與執(zhí)行情況。【例12】(314)某醫(yī)院2011年經(jīng)過(guò)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)的直接支付預(yù)算指標(biāo)為800000元,12月31日匯總出當(dāng)年財(cái)政直接支付下達(dá)數(shù)為600000元,應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付款200000貸:財(cái)政補(bǔ)助收入200000

4、【例13】(316)某醫(yī)院2011年經(jīng)過(guò)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)的授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)為1800000元,12月31日匯總出當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付下達(dá)數(shù)為1500000元,應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付300000貸:財(cái)政補(bǔ)助收入300000財(cái)政部門批復(fù)的上年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄:借:零余額賬戶用款額度300000貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付3000002新制度取消“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目,代之以“應(yīng)收在

5、院病人醫(yī)療款”,涵蓋的范圍超過(guò)醫(yī)藥費(fèi)。3新舊制度在“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”核算方面的重大變化表現(xiàn)在壞賬準(zhǔn)備的提取。舊制度要求醫(yī)院按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3%~5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;新制度要求醫(yī)院對(duì)“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過(guò)年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%~4%。4新制度比舊制度增加了“預(yù)付賬款”科目?!纠?4】(321)某醫(yī)院向A醫(yī)藥公司采購(gòu)藥品,所需支付的款項(xiàng)

6、總額50000元。按合同規(guī)定預(yù)付40%,驗(yàn)收藥品后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。(1(預(yù)付采購(gòu)款時(shí):借:預(yù)付賬款——A醫(yī)藥公司20000貸:銀行存款20000(2)驗(yàn)收藥品,補(bǔ)付欠款:借:庫(kù)存物資50000貸:預(yù)付賬款——A醫(yī)藥公司20000其他收入——投資收益115000(3(取得股利時(shí):借:其他應(yīng)收款——鴻興醫(yī)療設(shè)備有限公司420000(210000020%)2貸:其他收入——投資收益420000(4(收到存款時(shí):借:銀行存款420000貸:其他應(yīng)

7、收款——鴻興醫(yī)療設(shè)備有限公司420000(5(轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí):借:銀行存款600000貸:長(zhǎng)期投資——股權(quán)投資——鴻興醫(yī)療設(shè)備有限公司570000(190000030%)其他收入—投資收益300002投資的入賬價(jià)值最新變化。舊的制度規(guī)定,醫(yī)院以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的,應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與賬面凈值的差額,計(jì)入事業(yè)基金。新制度規(guī)定,醫(yī)院投資應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,并按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格作為投資成本,評(píng)估價(jià)與投出

8、資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額,記入“其他收入”科目或“其他支出”科目。3投資核算對(duì)應(yīng)基金的最新變化。舊的制度現(xiàn)定,取得投資時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目,貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目,在處置該投資時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。新制度沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。(二)固定資產(chǎn)核算的最新變化1固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)最新變化。舊的制度對(duì)固定資產(chǎn)的定義是:固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在1年以上,并在使用過(guò)程中

9、基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。新的制度規(guī)定,固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元以上(其中:專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上),使用期限在1年以上(不含1年),并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2固定資產(chǎn)分類的最新變化。舊制度把醫(yī)院固定資產(chǎn)分為五類:房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。新制度把固定資產(chǎn)分為四類:房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn),而圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法,加強(qiáng)實(shí)物管理,不計(jì)提折舊。3固定資產(chǎn)

10、價(jià)值補(bǔ)償核算的最新變化。舊的制度規(guī)定,在取得固定資產(chǎn)時(shí),借記“專用基金——修建基金”明細(xì)科目,貸記“固定基金”科目,隨著固定資產(chǎn)的使用按賬面價(jià)值的一定比率提取修購(gòu)基金,用于固定資產(chǎn)的更新。新的制度對(duì)固家資產(chǎn)的核算,與企業(yè)會(huì)計(jì)核算接近,取消“修購(gòu)基金”明細(xì)科目和“固定基金”科目,增加了“累計(jì)折舊”科目。使用財(cái)政補(bǔ)助,科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的,需要貸記“待沖基金”科目,并隨著固定資產(chǎn)的使用而逐步提取折舊并沖減“待沖基金”科目?!纠?2】(

11、43)乙醫(yī)院以自有資金向東升有限公司購(gòu)入一般設(shè)備醫(yī)用電梯一部(需要安裝),電梯價(jià)格為1200000元,增值稅204000元,運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)150000元,扣留質(zhì)量保證金200000元(無(wú)故障運(yùn)行3個(gè)月后返還),除質(zhì)量保證金外的款項(xiàng)全部以銀行存款支付。(1)開始安裝電梯時(shí):借:在建工程——醫(yī)用電梯1554000貸:銀行存款1354000其他應(yīng)付款——東升有限公司200000(2)電梯安裝合格時(shí):借:固定資產(chǎn)——醫(yī)用電梯1554000貸:在建

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