北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作規(guī)程（試行稿）

1、北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作規(guī)程（試行稿）第一章總則第一條為了加強(qiáng)稅務(wù)檢查工作，保障案頭稽核工作的正常開(kāi)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》以及《北京市地方稅務(wù)局稅收征管改革總體方案》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市地稅系統(tǒng)稅收征管改革的實(shí)際情況，制定本規(guī)程。第二條案頭稽核是稽核人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作場(chǎng)所，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的有關(guān)納稅事項(xiàng)進(jìn)行審查、分析、核對(duì)，并對(duì)違法、違章的行為進(jìn)行糾正和處罰的行政管理活動(dòng)

2、。案頭稽核工作包括：申報(bào)稽核、遲報(bào)催繳、減免緩?fù)藢徍撕图{稅清算等四個(gè)方面的工作內(nèi)容。第三條案頭稽核工作的基本任務(wù)是：依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審查；對(duì)所發(fā)現(xiàn)的異常情況采取必要的措施和規(guī)定的方法進(jìn)行核對(duì)；對(duì)所確認(rèn)的違法事實(shí)進(jìn)行糾正并對(duì)違法行為實(shí)施行政處罰；凡經(jīng)審核評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅異常，符合一定條件或確認(rèn)的違法事實(shí)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，為其他稅務(wù)檢查形式提供案源。第四條案頭稽核工作必須以我市地

3、方稅務(wù)局稅務(wù)信息管理系統(tǒng)提供的基本數(shù)據(jù)和稅收征管檔案為基礎(chǔ)，本市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本規(guī)程的規(guī)定和本規(guī)程所附的工作流程（見(jiàn)附件一）開(kāi)展案頭稽核工作。第五條本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅款征收的稅務(wù)所是案頭稽核工作的實(shí)施機(jī)關(guān)，對(duì)案頭稽核工作范圍內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行處理。第六條我市地方稅務(wù)系統(tǒng)案頭稽核工作由各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查部門(mén)組織實(shí)施。第七條凡本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施案頭稽核工作均適用本規(guī)程。第二章申報(bào)稽核第八條申報(bào)稽核是稅務(wù)機(jī)

4、關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)表或者代扣代繳稅款報(bào)告表真實(shí)性、合法性的審查，結(jié)合稅務(wù)管理信息系統(tǒng)存儲(chǔ)的有關(guān)信息和稅務(wù)檔案資料（包括稅務(wù)登記表、初始申報(bào)及納稅核定表、各稅種各期納稅申報(bào)表及相應(yīng)的稅收票證、各期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)檢查及行政處罰情況，下同）進(jìn)行分析、核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行處理的行政管理活動(dòng)。第九條申報(bào)稽核分為兩種形式：綜合申報(bào)稽核和分稅種申報(bào)稽核。綜合申報(bào)稽核是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和代征人申報(bào)繳納地方各稅的

5、情況結(jié)合稅務(wù)管理信息系統(tǒng)提供的資料和稅務(wù)檔案進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審核、分析和評(píng)估的行政管理活動(dòng)。分稅種申報(bào)稽核是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和代征人申報(bào)某一稅種的情況結(jié)合稅務(wù)管理信息系統(tǒng)提供的資料和稅務(wù)檔案進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)估的行政管理活動(dòng)。第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施綜合申報(bào)稽核，應(yīng)根據(jù)稅源狀況，每年或者每半年對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和代征人申報(bào)繳納地方各稅的情況進(jìn)行系統(tǒng)的審核、分析和評(píng)估，由稽核人員在《納稅狀況評(píng)估意見(jiàn)書(shū)》（見(jiàn)附件二）中填

6、寫(xiě)評(píng)估情況。凡通過(guò)系統(tǒng)分析，發(fā)現(xiàn)納稅異?；蛴幸牲c(diǎn)的，分類(lèi)提出問(wèn)題，報(bào)稅務(wù)所所長(zhǎng)批準(zhǔn)，作為日常檢查的案源，由檢查人員實(shí)施檢查。第十一條納稅人、扣繳義務(wù)人依法在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送某一稅種的納稅申報(bào)表后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)序時(shí)登記、核對(duì)和銷(xiāo)號(hào)或者錄入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。對(duì)經(jīng)登記或者錄入后的納稅申報(bào)表，根據(jù)不同情況，按下列標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：（一）納稅申報(bào)表數(shù)字邏輯關(guān)系正確的申報(bào)；（二）零申報(bào)；（三）特殊稅種的申報(bào)；（四）代扣代繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代

7、繳稅款報(bào)告表；（五）代征人代征稅款情況報(bào)告表。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不同類(lèi)型的納稅申報(bào)表按下列原則和程序進(jìn)行處理：（一）納稅人按照規(guī)定的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送某一稅種的納稅申報(bào)表后，經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)錄入數(shù)字邏輯關(guān)征管部門(mén)發(fā)出《恢復(fù)供應(yīng)發(fā)票通知書(shū)》（見(jiàn)附件四），恢復(fù)供應(yīng)發(fā)票。第十七條未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人，因其注冊(cè)地點(diǎn)、電話號(hào)碼變更或者其實(shí)際已不存在，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的方式無(wú)法催繳的，應(yīng)將該納稅人或者扣繳義務(wù)人的有關(guān)情況報(bào)區(qū)、縣

8、局征管部門(mén)，由征管部門(mén)按非正常戶進(jìn)行處理。第四章減免緩遲審核第十八條減免緩?fù)藢徍耸羌{稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減稅、免稅、緩繳稅款和退還多繳稅款的申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)的申請(qǐng)項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行審查、核對(duì)并提出審查意見(jiàn)的行政管理活動(dòng)。第十九條凡納稅人要求國(guó)家給予減稅、免稅照顧的，均應(yīng)如實(shí)逐項(xiàng)填寫(xiě)《北京市地方稅務(wù)局減稅免稅申請(qǐng)書(shū)》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人提交的減免稅申請(qǐng)書(shū)后，應(yīng)即進(jìn)行初審，凡申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)不符合要求或未能提供要求減免稅所必需的證明、資料

9、的，應(yīng)要求納稅人補(bǔ)正或提供有關(guān)的證明、資料；對(duì)納稅人提交的減免稅申請(qǐng)書(shū)經(jīng)初審符合要求的，應(yīng)序時(shí)登記，并在7個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)有關(guān)申請(qǐng)的項(xiàng)目、內(nèi)容、理由和提供的證明、資料的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審查。在審查過(guò)程中如需進(jìn)一步了解有關(guān)事項(xiàng)和問(wèn)題，可以要求申請(qǐng)減免稅的納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)作出解釋或說(shuō)明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以派員到申請(qǐng)減免稅的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地核查。第二十條稽核人員依法按規(guī)定對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出

10、是否予以減稅或免稅的具體意見(jiàn)，報(bào)稅務(wù)所所長(zhǎng)審批。凡符合稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予減稅或免稅的，經(jīng)稅務(wù)所所長(zhǎng)簽署具體意見(jiàn)后，按規(guī)定的權(quán)限審批；凡不符合稅法規(guī)定不應(yīng)當(dāng)給予減免稅的，經(jīng)稅務(wù)所所長(zhǎng)批準(zhǔn)后，函告納稅人不予減稅或免稅，并報(bào)區(qū)、縣地方稅務(wù)局備案。第二十一條納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不能繳納或者足額繳納稅款的，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出緩繳稅款申請(qǐng)，說(shuō)明緩繳稅款的理由、緩繳的稅種、稅額以及緩繳期限。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)書(shū)后，稽核人員應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納

11、稅人提出的需要緩繳的稅種、稅額、緩繳期限、緩繳理由以及資金狀況進(jìn)行審查，填寫(xiě)《北京市地方稅務(wù)局緩繳稅款審批表》（見(jiàn)附件五），提出是否準(zhǔn)予緩繳稅款以及緩繳稅款的具體期限的意見(jiàn)，報(bào)稅務(wù)所所長(zhǎng)，按規(guī)定的權(quán)限審批。第二十二條納稅人依照稅法的規(guī)定發(fā)現(xiàn)自己多繳稅款的，或者納稅人符合稅法規(guī)定的減免稅條件，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其減免稅前已經(jīng)繳納的稅款，自多繳稅款之日起三年內(nèi)，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減免稅以后，其在所批準(zhǔn)的減免稅期間內(nèi)已經(jīng)繳納的稅款，可以向主管稅務(wù)

12、機(jī)關(guān)提交《退稅申請(qǐng)表》，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納或者已繳納的稅款。第二十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核人員接到納稅人提出的《退稅申請(qǐng)表》后，對(duì)納稅人提出的在某一納稅期間多繳納稅種、稅額的計(jì)算是否正確或者其已繳納的稅種、稅額是否符合減免稅的條件以及在批準(zhǔn)減免稅以前在所批準(zhǔn)的減免稅期間內(nèi)是否及時(shí)足額繳納稅款等逐一進(jìn)行審核。對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)多繳納的稅款或者應(yīng)當(dāng)退還的已繳納的稅款的，提出審核意見(jiàn)，經(jīng)稅務(wù)所所長(zhǎng)審核后，按照規(guī)定的權(quán)限審批。第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)

13、現(xiàn)納稅人多繳稅款的，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《退稅申請(qǐng)表》，對(duì)納稅人多繳納的稅款提出審核意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限審批后及時(shí)通知納稅人辦理退庫(kù)手續(xù)。第五章納稅清算第二十五條納稅清算是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)其繳納地方各項(xiàng)稅費(fèi)及發(fā)票使用情況進(jìn)行審查核對(duì)、清繳稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票并對(duì)違法違章行為進(jìn)行糾正和處罰的一種行政執(zhí)法行為。第二十六條凡納稅人需向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，均應(yīng)向主管地方稅