第1-2講

1、第一篇:謀略篇第1講“第三條道路”理論(上)【本講重點(diǎn)】CEO為什么要學(xué)習(xí)納稅籌劃納稅人的三條道路納稅人的權(quán)利劉曉慶逃稅案件的啟示CEO為什么要學(xué)習(xí)納稅籌劃]從企業(yè)管理的角度來(lái)講，納稅管理和籌劃應(yīng)該分為兩個(gè)層次：一個(gè)是樹(shù)立正確的稅收管理理念，正確理解和使用避稅手段；另一個(gè)是如何具體執(zhí)行稅收籌劃和管理。CEO（首席執(zhí)行官）作為企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，盡管不具體從事報(bào)稅和納稅的工作，但是CEO對(duì)于納稅籌劃的理解，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的理解和對(duì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)的理

2、解是企業(yè)正確使用避稅手段的前提，所以CEO學(xué)習(xí)納稅籌劃，是增強(qiáng)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的動(dòng)力所在。CEO應(yīng)當(dāng)具有納稅籌劃的謀略，帶領(lǐng)公司合理避稅，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，做一個(gè)“精明者”。納稅人的三條道路當(dāng)納稅人感受到稅負(fù)比較重時(shí)，一般有三條路可以選擇：1第一條道路：放棄發(fā)展第一條道路：放棄發(fā)展所謂放棄發(fā)展，就是放棄本來(lái)打算開(kāi)辦的事業(yè)，放棄規(guī)模擴(kuò)張、技術(shù)改進(jìn)、新事業(yè)的開(kāi)展等等，什么也不做。由于計(jì)稅的基礎(chǔ)是企業(yè)的收入，所以如果企業(yè)放棄發(fā)展，降低企業(yè)收

3、入，當(dāng)然也就達(dá)到少繳稅的目的了。這種避稅途徑很顯然是非常消極的，是以損害企業(yè)發(fā)展為代價(jià)的，對(duì)人力和物力資源會(huì)構(gòu)成極大的浪費(fèi)。所以國(guó)家在制定稅收政策的時(shí)候，一定要有一種長(zhǎng)富于民的思想，同時(shí)一定要小心謹(jǐn)慎地對(duì)自己的政府行為加以反思。2第二條道路：偷逃稅第二條道路：偷逃稅納稅人不愿意放棄或損害自己的事業(yè)，但又不愿意繳稅，于是就選擇偷逃稅的手段。偷逃稅行為顯然是違法的，嚴(yán)重的則構(gòu)成犯罪，具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。如果說(shuō)過(guò)去在沒(méi)有合法的途徑來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)

4、的情況下，企業(yè)采取偷逃稅行為還情有【舉例】2004年4月6日北京市朝陽(yáng)區(qū)人民法院對(duì)北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司偷稅案作出一審判決，以偷稅罪判處北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司罰金人民幣710萬(wàn)元，以偷稅罪判處被告人靖軍有期徒刑3年。經(jīng)法院審理查明，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司作為納稅義務(wù)人，于1996年至2001年期間，違反稅收征管規(guī)定，偷逃各種稅款共計(jì)人民幣6679069.6元。被告人靖軍于1996年9月至2001年在被告單位任總經(jīng)理職務(wù)

5、，主管財(cái)務(wù)工作，在任職期間對(duì)單位實(shí)施的偷稅行為負(fù)有直接責(zé)任。作為代扣代繳義務(wù)人，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司在1997年、1998年和2000年拍攝電視連續(xù)劇《逃之戀》、《皇嫂田桂花》過(guò)程中，將已代扣的演職人員個(gè)人所得稅共計(jì)人民幣418574.43元隱瞞，不予代為繳納。法院認(rèn)為，被告單位北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司各年度的偷稅數(shù)額占當(dāng)年度應(yīng)納稅額的比例均在30%以上，鑒于被告單位曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司已在法院判決前將偷稅款全部補(bǔ)繳之情

6、節(jié)，故對(duì)被告單位予以從輕處罰，對(duì)被告人靖軍可酌情予以從輕處罰，遂作出以上判決。相關(guān)鏈接：2002年7月24日，曉慶公司法定代表人劉曉慶因涉嫌偷稅漏稅，經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準(zhǔn)被依法逮捕。2003年8月16日，劉曉慶被取保候?qū)?。最后的庭審階段，劉曉慶沒(méi)有列在被告人名單當(dāng)中。（新華社2004年4月7日?qǐng)?bào)道）從劉曉慶逃稅案件中我們可以得到以下四個(gè)方面的啟示：1.1.現(xiàn)行稅制的啟示現(xiàn)行稅制的啟示現(xiàn)行稅制本身還有許多不合理、不健全的地方，這

7、就增加了企業(yè)偷漏稅的可能性。最主要的一點(diǎn)就是名義稅率跟實(shí)際稅率不符，名義稅率過(guò)高，造成偷稅嚴(yán)重。適當(dāng)降低名義稅率，提高稅制的透明度，涵養(yǎng)稅源，拓展稅基，這是今后稅制改革的方向。小知識(shí)小知識(shí)窄稅基高稅率的不利之處窄稅基高稅率的不利之處過(guò)去我們國(guó)家一直采取窄稅基高稅率的稅收政策，而且稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的人為色彩較重，這必然會(huì)造成兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人通過(guò)不正當(dāng)?shù)氖侄危ト〉枚愂諆?yōu)惠，偷稅漏稅，而且助長(zhǎng)了稅收系統(tǒng)的不正之風(fēng)；二是稅負(fù)的不公平性，有

8、關(guān)系的人可以爭(zhēng)取免稅，沒(méi)有關(guān)系的人只能承擔(dān)高稅率，這種不公平必然會(huì)激發(fā)后一部分人去偷稅漏稅。所以窄稅基高稅率的兩個(gè)不利方面相互作用，形成惡性循環(huán)。2.2.家族企業(yè)啟示家族企業(yè)啟示家族企業(yè)的運(yùn)營(yíng)要規(guī)范起來(lái)，內(nèi)部任命要實(shí)行防火墻制度。CEO和CFO（財(cái)務(wù)總監(jiān)）均為職業(yè)經(jīng)理人，是由董事會(huì)（董事長(zhǎng)）聘請(qǐng)或任命的，他們和董事長(zhǎng)（董事會(huì)）之間責(zé)任有別。企業(yè)偷稅，CEO和CFO承擔(dān)首要責(zé)任，董事長(zhǎng)則承擔(dān)連帶責(zé)任。民營(yíng)企業(yè)家廣納人才，這種人才既要有能力

9、又要忠誠(chéng)。任人唯親，某種程度上解決了忠誠(chéng)問(wèn)題，但是能力上很難保證。只有擁有必備知識(shí)的CEO和CFO才能夠?yàn)楣竞侠斫鉀Q各類問(wèn)題。3.3.稅務(wù)律師啟示稅務(wù)律師啟示當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大以后，就應(yīng)該聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或者稱為稅務(wù)律師。美國(guó)有100萬(wàn)個(gè)專門的稅務(wù)律師，95%的納稅人有納稅顧問(wèn)。稅務(wù)律師懂得財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法三方面知識(shí)，是一種復(fù)合型人才。聘請(qǐng)稅務(wù)律師，有三大作用：首先，有了稅務(wù)律師，納稅人就可以避免相關(guān)問(wèn)題的出現(xiàn)，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)；其次，有了稅務(wù)