《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2017年版》講解_第1頁
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文檔簡介

1、,《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版》講解,,2017年版A類年度申報表講解目錄,一、修訂背景 二、修訂原則三、修訂效果四、修訂內(nèi)容五、實施時間,2017年版A類年度申報表修訂背景,一、修訂背景 1、企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善2、稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化3、原年度申報表已不能滿足納稅申報需要,2017年版A類年度申報表修訂原則,二、修訂原則 為減輕納稅人辦稅負擔(dān),總局在保持《年度納稅申報

2、表(A類,2014年版)》整體架構(gòu)相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,遵循“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則,進一步優(yōu)化納稅人填報體驗,在填報難度上做“減法”,在填報質(zhì)量上做“加法”,在填報服務(wù)上做“乘法”。表單結(jié)構(gòu):1主表多層明細表架構(gòu) 1、 2017年版:基礎(chǔ)信息表 1張 一級明細表 二級明細表 三級明細表 主表 1張

3、 6張 25張 4張 由37張表單組成,其中必填表2張,選填表35張 2、 2014年版:基礎(chǔ)信息表 1張 一級明細表 二級明細表 三級明細表 主表 1張 6張 25張 8張,201

4、7年版A類年度申報表修訂效果,三、修訂效果 修訂后的2017年版申報表由37張表單組成,報表體系結(jié)構(gòu)更加緊密,欄次設(shè)置更加合理,邏輯關(guān)系更加清晰。 (一)報表結(jié)構(gòu)更合理:精簡了表單,表單數(shù)量減少10%,減輕了填報負擔(dān);(二)落實政策更精準:全面貫徹落實好2014年以來相關(guān)政策,對相應(yīng)附表或表單欄次進行了優(yōu)化與調(diào)整;(三)填報過程更便捷:進一步優(yōu)化了報表勾稽關(guān)系,為智能填報創(chuàng)造條件。

5、 例如,網(wǎng)上申報的納稅人,小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項目所得減免優(yōu)惠金額等事項均可根據(jù)納稅人填報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)自動計算、填寫。,2017年版A類年度申報表修訂內(nèi)容,四、修訂內(nèi)容 修改完善企業(yè)所得稅年度納稅申報表封面+企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單+27張表(單)內(nèi)容及填表說明。 27張表(單)包括基礎(chǔ)信息表 、主表、5張一級明細表(A104000、A105000、A106000、A108000、A109000)、16張二級明細表

6、(A102010、A105010、A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、A107020、A107030、A107040、A108010、A108020、A108030、A109010)、4張三級明細表(A107011、A107012、A107041、A107042)。,1.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表封面,主要變化 納稅人識別號 納稅人統(tǒng)一社

7、會信用代碼(納稅人識別號),,2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單,主要變化 1、取消4張三級明細表: A105081 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》、 A105091《資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》、 A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》、A107013《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》 2、調(diào)整1張表單號:《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》

8、 ( A107014 → A107012) 3、修改5張表名: A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》 A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》 A105120《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》 A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》 A105080《

9、資產(chǎn)折舊、攤銷(情況)及納稅調(diào)整明細表》,,,3.A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表,主要變化:1、取消三種申報類型“正常申報、更正申報、補充申報”;2、100基本信息:增加匯總納稅企業(yè)類型(6個選項);刪除“注冊資本、境外中資控股居民企業(yè)”選項;增加“非營利組織、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”選項;3、200企業(yè)重組及遞延納稅事項:增加重組事項;簡化會計政策和估計,并調(diào)整到100基本信息欄;刪除會計檔案的存放地、會計核算軟件、記帳本位幣、會計政

10、策和會計方法等選項;4、300企業(yè)主要股東及分紅情況:刪除對外投資情況;主要股東數(shù)量上從前5位擴大到前10位,內(nèi)容上增加了股東的“權(quán)益性投資收益”情況。,3.A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表,3.A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表,關(guān)注點:1、企業(yè)年度發(fā)生重組及遞延納稅事項勾選“是”,未發(fā)生勾選“否”;勾選“是”,必須填報表A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》;2、企業(yè)發(fā)生跨年度重組事項,在企業(yè)重組日所屬納稅年度勾選“是

11、”,其他年度勾選“否;3、對于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理(即債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應(yīng)納稅所得額)的納稅人, 5個納稅年度都勾選“是”,“重組開始時間”和“重組完成時間”都填報企業(yè)本次重組交易開始時間和完成時間(5年相同)。(建議) 納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資且符合財稅〔2014〕116號和國家稅務(wù)總局公告2015年第33號文件規(guī)定執(zhí)行遞延納稅政策,同上處理。(建議),3.A00000企業(yè)基礎(chǔ)

12、信息表,4.A10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表,主要變化:1、全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,納稅人會計核算上的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,因此,將A100000表第3行“營業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”;2、為了修正舊表的設(shè)計缺陷,本次將原表21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與22行“彌補以前年度虧損”的順序進行對調(diào);3、刪除第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和第38行“以

13、前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。,4.A10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表,關(guān)注點:所得減免填報規(guī)則與應(yīng)納稅所得額計算第20行“所得減免”:當?shù)?9行(納稅調(diào)整后所得)≤0時,本行(所得減免)填報0;當?shù)?9行>0時,1、A107020表合計行第11列≤表A100000第19行,本行=表A107020合計行第11列;(11列合計減免所得額≤主表所得減免)2、A107020表合計行第11列>表A100000第

14、19行,本行=表A100000第19行。(屬小原則),4.A10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表,A107020 所得減免優(yōu)惠明細表,第9列“項目所得額—免稅項目”,根據(jù)第3列分析填報。第3列填報內(nèi)容為“免稅”的,第4-5-6-7+8列的值填入本列;若第4-5-6-7+8列的值小于零的,本列按零填報。第10列“項目所得額—減半項目”,根據(jù)第3列分析填報。第3列填報內(nèi)容為“減半征稅”的,第4-5-6-7+8列的值填入本列;

15、若第4-5-6-7+8列的值小于零的,本列按零填報。第11列“減免所得額”:填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),該項目按照稅收規(guī)定實際可以享受免征、減征的所得額。本列等于第9列+第10列×50%。,4.A10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表,例:,4.A10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表,單位:萬元,5.A102010一般企業(yè)成本支出明細表,主要變化: 第10行“材料銷售成本” → “銷

16、售材料成本”。,4000期間費用表變化:增加“黨組織工作經(jīng)費”一行,6.A104000期間費用明細表,依據(jù):《中共中央組織部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)《中共中央組織部財政部國務(wù)院國資委黨委國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(組通字〔2017〕38號),,7.A105000納稅調(diào)整項目明細表,7.A105000納稅調(diào)整項目明細表,主要變化: 1、增加第29

17、行“(十六)黨組織工作經(jīng)費”; 2、第37行名稱由“(一)企業(yè)重組”調(diào)整為“(一)企業(yè)重組及遞延納稅事項”; 3、增加第41行“(五)有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。 滿足稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計精細化需要,關(guān)注點:當A000000《基礎(chǔ)信息表》中 “109專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”勾選“是”時,計算第15行業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)的銷售(營業(yè))收入=A100000第1行“營業(yè)收入”+ A105010表第1行第1列“視同銷售(

18、營業(yè))收入/稅收金額”+ A105010表第23行第1列“銷售未完工產(chǎn)品的收入/稅收金額”- A105010表第27行第1列“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入/稅收金額”+A105030第6行第2列“長期股權(quán)投資/稅收金額”+A105030第6行第5列“長期股權(quán)投資/稅收計算的處置收入”;當 A000000《基礎(chǔ)信息表》中 “109專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”勾選“否”時,計算第15行業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)的銷售(營業(yè))收入=A10000

19、0第1行“營業(yè)收入”+ A105010表第1行第1列“視同銷售(營業(yè))收入/稅收金額”+ A105010表第23行第1列“銷售未完工產(chǎn)品的收入/稅收金額”- A105010表第27行第1列“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入/稅收金額”;當本項為負數(shù)時,若孰小值小于零,則取零。第16行廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)的銷售(營業(yè))收入同上。,7.A105000納稅調(diào)整項目明細表,8.A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整

20、明細表,主要變化:,,,9.A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表:,主要變化: 1、增加第2列“實際發(fā)生額”; 2、稅收金額計算規(guī)則相應(yīng)變動:除工資薪金外,其余職工薪酬的稅收 金額取限額、賬載金額和實際發(fā)生額的孰小值。 關(guān)注點:第4行第4列 “三、職工教育經(jīng)費支出”:“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”直接取自上年度“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”;納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整,均需填報該表。,本表修改的政策背景:

21、 1、 2016年9月1日起實施的《慈善法》第八十條規(guī)定:自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的,依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當年扣除的部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 。 2、 2017年2月24日,第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議將《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條修改為:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)

22、的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!辈⒆怨贾眨?017年2月24日)起施行。,10.A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表,主要變化1.刪除“受贈單位名稱”項目;2.劃分為“非公益性捐贈”、“全額扣除的公益性捐贈”、“限額扣除的公益性捐贈”項目;3.增加結(jié)轉(zhuǎn)扣除的三個列次:第2列“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額”、第6列“納稅調(diào)整減少額”、第7列“可結(jié)轉(zhuǎn)

23、以后年度扣除的捐贈額”。,10.A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表,10.A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表,關(guān)注點: 1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅[2018]15號)規(guī)定,企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當年發(fā)生的捐贈支出;(按前三、前二、前一、本年順序計算扣除)2、若主表“第13行利潤總額”為負數(shù)(虧損企業(yè)),第3列

24、“按稅收規(guī)定計算的扣除限額”和第4列“稅收金額”以0填報,企業(yè)本年發(fā)生的公益性捐贈支出,應(yīng)按照“結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”的規(guī)定執(zhí)行; 3、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅【2017】60號)文件規(guī)定,企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。 4、由于慈善法于201

25、6年生效,因此今年匯算清繳前三年度(2014年)和前二年度(2015年)兩行 不允許填寫; 5、納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整,均需填報該表。,例:甲企業(yè)2017年度按國家統(tǒng)一會計制度計算的利潤總額為1000萬元,當年“營業(yè)外支出——捐贈支出”借方發(fā)生額200萬元,其中:非公益性捐贈60萬元,全額扣除的公益性捐贈50萬元,限額扣除的公益性捐贈90萬元。 2016年結(jié)轉(zhuǎn)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈額為50萬元。分析:甲

26、企業(yè)限額扣除公益性捐贈的稅收金額為120萬元(1000×12%),先計算扣除2016年結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額為50萬元,余額70萬元(120-50);2017年可限額扣除的公益性捐贈實際發(fā)生額90萬元,當年可稅前扣除70萬元,剩余20萬元(90-70),可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。,10.A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表,報表填列,10.A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表,A105000納稅調(diào)整明細表,,,,,11

27、.A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表,主要變化:1、刪除A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》,同時將該表的相關(guān)內(nèi)容進行了簡化合并,結(jié)合計算過程,統(tǒng)一在本表體現(xiàn)。新增第8-17行,為原A105081表填寫內(nèi)容;列次增加第5-7列;,,,11.A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表,主要變化: 2、在“無形資產(chǎn)”大類下增加第28行“軟件”和29行“其中:享受企業(yè)外購軟件加速攤銷政策”;,,,,11.A105080

28、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表,主要變化:3、最后一行增加附列資料“全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”。 依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第34號) 本行不參與計算,僅用于列示享受全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況,相關(guān)資產(chǎn)折舊(攤銷)及調(diào)整情況在本表第1行至第39行按規(guī)定填報。,,,主要變化:1.刪除A105091《資產(chǎn)損失( 專項

29、申報 )稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,同時將該表的相關(guān)內(nèi)容進行了簡化合并,結(jié)合計算過程,統(tǒng)一在本表體現(xiàn)。優(yōu)化第9-13行,為原A105091表填寫內(nèi)容。新增第2列“資產(chǎn)處置收入”、第3列“賠償收入”、第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”,為原A105091表填寫內(nèi)容;2.修改第1列為“資產(chǎn)損失的賬載金額”、第5列為“資產(chǎn)損失的稅收金額”。,12.A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表,主要變化:1、將第12行“六、非貨幣性資產(chǎn)對外投資”從

30、“其他”中分列 2、增加第13行“技術(shù)入股”; 依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)3、增加第14行“股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”。 依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號),13.A105100企業(yè)重

31、組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表,關(guān)注點: 1、納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項的,在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報本表; 2、對選擇特殊性稅務(wù)處理且債務(wù)重組所得在5個納稅年度均勻計入應(yīng)納稅所得額的納稅人,重組日所屬納稅年度的以后納稅年度,應(yīng)在本表進行債務(wù)重組的納稅調(diào)整。 納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資且符合財稅〔2014〕116號和國家稅務(wù)總局公告2015年第33號文件規(guī)定執(zhí)行遞延納稅政策,同上處理。,13.A105

32、100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表,14.A105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表,主要變化:1、第一大類保險公司按新文件規(guī)定對“保險保障基金”進行細化,增加第3-12行;第19行“巨災(zāi)風(fēng)險準備金”修改為“大災(zāi)風(fēng)險準備金”;《關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2016〕114號)2、第35行“中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)”改為“中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機構(gòu);3、增加第六大類小額貸款公司,增加

33、第39-41行。依據(jù):《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號),,,,14.A105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表,關(guān)注點: 納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整,均需填報該表。,,,,15.A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表,主要變化:1、第2列“納稅調(diào)整后所得”→“可彌補虧損所得”,消除與主表同名造成的誤解;2、第2列第6行=主表19-20-21行 → 主表19-20行,理順彌補虧損

34、與抵扣應(yīng)納稅所得額的先后順序;3、在第10列后有1列隱藏列,計算境外所得彌補境內(nèi)以前年度虧損。,,內(nèi)含隱藏列:境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損原勾稽關(guān)系:第11列=第4列絕對值-第9列-第10列(同一行次)現(xiàn)勾稽關(guān)系:第11列= 第4列絕對值-第9列-第10列-隱藏列(同一行次),,青島市國家稅務(wù)局,2024/3/25,15.A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表,關(guān)注點: 境外所得是否彌補境內(nèi)虧損,由納稅人自行選擇

35、。 情況一:納稅人選擇不用境外所得彌補境內(nèi)虧損, A108000表第6列填報0 , A100000表第18行填報0; 情況二:納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)虧損,境外所得按照稅收規(guī)定抵減境內(nèi)的虧損額(包括彌補的當年度境內(nèi)虧損額和以前年度境內(nèi)虧損額) 。,15.A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表,,16.A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,主要變化: 1、刪除:A107012綜合

36、利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表; A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表 (改為直接在本表相應(yīng)行次填列) 2、免稅收入項目 增加:滬港通(H股)、港深通(H股)、科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園、中央電視臺 冬(殘)奧會等 減少:證券投資基金、證券投資基金管理人、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、期貨保證金監(jiān)控中心等 3、減計收入項

37、目 分拆:金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入 增加:小額貸款公司小額農(nóng)戶貸款利息收入項目 4、加計扣除項目 分拆:研發(fā)費用加計扣除(一般、科技型中小企業(yè)、創(chuàng)意設(shè)計活動) 刪除:國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除等項目,,16.A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,關(guān)注點: A107010本表“一、免稅收入”“二、減計收入”“三、加計扣除”項目均預(yù)留了

38、“其他”填報行次,主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策的臨時填報需要,應(yīng)當提請納稅人注意,不得隨意填報這些行次。,16.A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表,17.A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表,主要變化: 1、增加第2列“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)”; 可用于數(shù)據(jù)比對,加強事中事后管理。 2、增加第9行“股票投資—滬港通H股”

39、 第10行“股票投資—深港通H股” 自動計算,導(dǎo)到A107010表第4-5行。,18.A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表,主要變化: 1、增加“基本信息”采集內(nèi)容;,2、在原歸集表基礎(chǔ)上,按照最新政策進行了修訂。 將原先的按列次填報,改為按行次填報,相關(guān)填報項目主要按總局2017年40號公告順序羅列;注意:企業(yè)輔助賬匯總表、申報表均按照稅收口徑填寫。本表代替原來的歸集表,19.A1070

40、20 所得減免優(yōu)惠明細表,主要變化:1、新增:“項目名稱”、“優(yōu)惠事項名稱”、“優(yōu)惠方式” ; 2、拆分:項目所得額拆分為免稅項目和減半項目,項目所得額按第4-5-6-7+8列填報,負值填0;,,3、原先的按優(yōu)惠事項填報,改為按具體項目自行添加行次填報;4、刪除具體的減免稅所得項目行次,相關(guān)分類在“優(yōu)惠事項名稱”中勾選;5、項目所得額和減免所得額不得小于0。,關(guān)注點:1、優(yōu)惠事項名稱:選擇規(guī)定的子行業(yè)填報;2、優(yōu)惠方式:免

41、稅、減半征收;3、合理分配比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定;4、需要納稅調(diào)整,調(diào)整減少的金額以負數(shù)填報;5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目需分段填報。,19.A107020 所得減免優(yōu)惠明細表,20.A107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細表,主要變化: 增加第2列“投資于未上市中小高新企業(yè)”、第3列“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”,21.107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表:,主要變化: 1、取消3項填報項目

42、; “受災(zāi)地區(qū)損失嚴重的企業(yè)”、“受災(zāi)地區(qū)促進就業(yè)企業(yè)”、小微企業(yè)的 “其中:減半征稅” 2、新增2項填報項目; “服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”、“北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅” 3、調(diào)整行次順序。 “支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”、“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調(diào)整

43、至第29-30行。,主要變化: 本表較2014版有較大修改,主要是結(jié)合國科發(fā)火【2016】32號文件將高新技術(shù)企業(yè)需符合的物質(zhì)條件以表格的形式予以表述,尤其對于收入占比、研發(fā)費占比等關(guān)鍵要素體現(xiàn)了歷年金額與計算邏輯,更方便了納稅人與稅務(wù)機關(guān)判斷。,22.A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表,22.A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表,,,1、刪除 “基本信息”中的 “是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否發(fā)生偷

44、騙稅行為” “是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的行為”。2、設(shè)計為三級領(lǐng)域選擇,便于后期統(tǒng)計。,,,3、修改了原表具有大學(xué)??埔陨系目萍既藛T數(shù)。,,,4、新增列-“歸集的高新研發(fā)費用金額”、“銷售(營業(yè))收入”采集三年的數(shù)據(jù)。,22.A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表,,,5、由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額,并增加“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”項目,用以判斷中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研

45、究開發(fā)費用總額的比例是否不低于60%。,,,6、新增適應(yīng)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)和區(qū)外同時取得所得時不同減免方式的計算要求。,注意:在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表。,主要變化: 1、去掉了基本信息,改為按企業(yè)類型及減免方式勾選; 2、關(guān)鍵指標不再區(qū)分2011年前后填報; 3、關(guān)鍵指標填報順序調(diào)整為按人員、研發(fā)費、收入指標填報;調(diào)整“收入指標”企業(yè)歸類填報項目。,23.A10704

46、2 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表,主要變化: 表式無變化,新增 “不分國(地區(qū))不分項” (以下簡稱新方式)抵免方式,填報說明和填報口徑發(fā)生了變化。 根據(jù)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號),企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算(即“分國(地區(qū))不分項”),或者不按國(地區(qū))別匯總計算(即“不分國(地區(qū))不分項”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額,并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定

47、的稅率,分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變。,24.A108000 境外所得稅收抵免明細表,主要變化:1、第1列區(qū)分“分國(地區(qū))不分項”和“不分國(地區(qū))不分項”,填報規(guī)則不同; 填報說明:納稅人若選擇“分國(地區(qū))不分項”的境外所得抵免方式,應(yīng)根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030分國(地區(qū))別逐行填報本表;納稅人若選擇“不分國(地區(qū))不分項”的境外所得抵免方式,應(yīng)

48、按照稅收規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額,并根據(jù)表A108010、表A108020、表A108030的合計金額填報本表第1行。,24.A108000 境外所得稅收抵免明細表,主要變化: 2、明確了境外所得抵減(彌補)境內(nèi)虧損的填報規(guī)則,納稅人可選擇用境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損和彌補以前年度境內(nèi)虧損。 填報說明:第6列“抵減境內(nèi)虧損”:當納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)虧損時,填報納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減境內(nèi)

49、的虧損額(包括彌補的當年度境內(nèi)虧損額和以前年度境內(nèi)虧損額);當納稅人選擇不用境外所得彌補境內(nèi)虧損時,填報0。,24.A108000 境外所得稅收抵免明細表,主要變化:3、以前沒有抵免完的余額可以按照新方式處理: 企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式(新方式)計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時,對該企業(yè)以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規(guī)定沒有抵免完的余額,可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi),按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵

50、免。,24.A108000 境外所得稅收抵免明細表境外抵免表,關(guān)注點: 表式無變化 境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(地區(qū))不分項” (新方式)的納稅人,這三張表還是要按國別逐行填報。,25.A108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細表 、A108020 境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表 、A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表,主要變化: 修改部分行次名字。,26.A109000匯總納稅企業(yè)分攤表,,,1、取消

51、“總機構(gòu)”等字眼,,,,,,,,,,,2、將原先標明的分攤比例25%、25%、50%改為“總機構(gòu)分攤比例”(各省情況不一),,,主要變化: 1、總機構(gòu)納稅人識別號” →“總機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)”,并移至表頭部分; 2、“分支機構(gòu)納稅人識別號” → “分支機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)”; 3、“分配比例”保留小數(shù)點后四位 → 保留小數(shù)點后十位。,27.A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得

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