第2章 財務報表概覽

1、第2章 財務報表概覽,財務報表分析,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,2,教學目的與要求,理解財務信息的重要意義財務報表粉飾的動機與方法掌握財務信息的局限性財務會計報告的主要內(nèi)容,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,3,教學重點與難點,財務會計報告的主要內(nèi)容財務會計信息的局限性,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,4,一、財務信息概述

2、,（一）會計系統(tǒng)透視 1．會計系統(tǒng)流程,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,5,一、財務信息概述,2．會計語言詞匯會計語言詞匯類別（會計要素） 資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤會計語言的具體詞匯（會計科目）3. 會計語言語法會計主體——空間會計分期——時間貨幣計量——形式權責發(fā)生制——原則,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,6,一、財務信息

3、概述,（二）財務信息局限性 1．綜合與抽象帶來的局限2．貨幣計量帶來的局限3．歷史成本帶來的局限4．職業(yè)判斷與政策選擇帶來的局限,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,7,二、會計報表及附注,（一）資產(chǎn)負債表 （11~2 P52~55） 1．定義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況的報表，是反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況的報表。2．編制基礎資產(chǎn)=負債+所有者權益3．基本格式

4、賬戶式和報告式兩種，我國采用的是賬戶式。,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,8,二、會計報表及附注,（二）利潤表（ 11~2 P56~58） 1．定義利潤表是反映企業(yè)動態(tài)經(jīng)營成果的報表，也就是反映企業(yè)某一特定內(nèi)的收入、費用和利潤水平的報表。2．編制基礎收入-費用=利潤3．基本格式單步式和多步式兩種，我國采用多步式。,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,9,二、會計報

5、表及附注,（三）現(xiàn)金流量表（11~2 P58~61） 1．定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一特定時間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入、流出情況的報表。2．編制基礎現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量凈額3．基本格式分經(jīng)營活動、投資活動、及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并最終匯總現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,10,二、會計報表及附注,（四）會計報表的關聯(lián)1．報表之間的勾稽關系資產(chǎn)負債表、利

6、潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表2．報表內(nèi)部的關系,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,11,二、會計報表及附注,（五）會計報表附注 企業(yè)基本情況（項目2 P1）財務報表的編制基礎遵循會計準則的聲明（項目1 P1）重要會計政策和會計估計會計政策和會計估計的變更以及差錯更正的說明報表重要項目的說明（項目7.1 7.2 P10~11）或有事項的說明（項目7.3 7.6 7.7 P1

7、1 P13~14 P15）資產(chǎn)負債表日后事項的說明關聯(lián)方關系及其交易的說明（項目7.4 P11）,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,12,三、其他財務信息,（一）外部審計報告（項目11.1）無保留意見的審計報告保留意見的審計報告否定意見的審計報告無法表示意見的審計報告,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,13,三、其他財務信息,（二）內(nèi)部的財務資料營業(yè)收入明細資

8、料成本費用明細資料資產(chǎn)明細資料責任會計資料,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,14,四、財務報表的粉飾,（一）粉飾財務報表的動機為了給業(yè)績考核臉上貼金為了獲取信貸資金和商業(yè)信用發(fā)了股票早日上市為了偷逃稅款或操縱股價為了某種政治企圖為了推卸企業(yè)和個人責任,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,15,四、財務報表的粉飾,（二）粉飾財務報表的方法利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤

9、利用關聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤利用資產(chǎn)評估取消潛虧利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤利用股權投資調(diào)節(jié)利潤利用其他應收入應付款調(diào)節(jié)利潤利用時差調(diào)節(jié)利潤,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,16,五、識別會計報表騙局,（一）資產(chǎn)負債表股東占款，貨幣資金居高不下虛構資產(chǎn)，少記負債（二）利潤表虛構收入，少記成本主營不夠，賣地來湊銷售回購，增加利潤少記收入，多記成本,為什么！,會計報表上有什么

10、表現(xiàn)？,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,17,五、識別會計報表騙局,（三）現(xiàn)金流量表是否存在不正常的現(xiàn)金流動（虛構收入）是否存在現(xiàn)金限制使用的情況是否存在現(xiàn)金流與資產(chǎn)負債表和利潤表不相配現(xiàn)象資金挪移舞弊大股東占款,會計報表上有什么表現(xiàn)？,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表概覽,18,五、如何識別會計報表的騙局,（四）案例說明 五糧液（利益輸送）

11、 ST中葡、電廣傳媒（利潤疑問） 廣東明珠（大股東占款） 藍田股份、銀廣廈、綠大地、萬福生科（虛假報表） 其他類型的案例：貴州茅臺（資產(chǎn)質(zhì)量）、上海汽車（企業(yè)結(jié)構）、漢王科技（資產(chǎn)質(zhì)量）、四川長虹（資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流量）、申通地鐵（業(yè)務問題） A股造假公案,會計報表上有什么表現(xiàn)？,2024/3/27,《財務報表分析》 第2章 財務報表