稅務(wù)合謀與企業(yè)盈余管理研究.pdf

1、20世紀(jì)80年代，稅務(wù)代理服務(wù)開始在我國(guó)出現(xiàn)并得到推廣；90年代初，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)使得稅務(wù)代理活動(dòng)逐步實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在稅務(wù)代理行業(yè)中出現(xiàn)了許多值得關(guān)注的問題。
　　 本文采用理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法，立足于稅務(wù)代理行業(yè)中存在的委托代理關(guān)系（稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與納稅義務(wù)人）對(duì)稅務(wù)合謀問題進(jìn)行研究。通過博弈理論構(gòu)造了模型，分析存在于稅務(wù)代理工作中的委托代理關(guān)系和稅務(wù)合謀問題；借鑒國(guó)外相關(guān)的

2、實(shí)證研究方法，從實(shí)證角度研究稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅義務(wù)人之間是否存在稅務(wù)合謀的關(guān)系。
　　 本文的理論分析發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅義務(wù)人之間是一種委托代理關(guān)系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅義務(wù)人作為“理性人”的特性，決定了他們有現(xiàn)實(shí)的動(dòng)因去要求自己利益的最大化，而不會(huì)顧及國(guó)家的利益；另外，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督成本非常高，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查力度就會(huì)降低，那么稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅義務(wù)人合謀的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)下降，合謀的可能性就會(huì)增加。因此，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納

3、稅義務(wù)人之間的行為一旦不能被稅務(wù)機(jī)關(guān)完全觀察的情況下，信息優(yōu)勢(shì)的一方將有可能向信息劣勢(shì)的一方進(jìn)行“尋租”。
　　 本文的實(shí)證分析部分，對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅義務(wù)人的委托代理問題進(jìn)行研究，檢驗(yàn)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅義務(wù)人之間是否存在合謀行為。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，聘請(qǐng)了國(guó)際“四大”（稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)）的企業(yè)比沒有聘請(qǐng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的企業(yè)的平均有效稅率要低，說(shuō)明“四大”的審計(jì)師有可能是在幫他們的客戶進(jìn)行調(diào)低收入的所得稅盈余管理行為，從而說(shuō)明了從事稅務(wù)代