審計質(zhì)量、制度環(huán)境與企業(yè)盈余管理.pdf

1、盈余管理是公司財務領域一個古老又富有生命力的話題，企業(yè)的盈余管理行為削弱了其會計信息的準確性和真實性，導致其財務報告不能如實反映實際經(jīng)營狀況，從而誤導了投資者、債權(quán)人以及政府等利益相關者的決策，損害了資本市場配置資源的效率。盈余管理在方式上主要可分為應計盈余管理、真實盈余管理和歸類變更三大類。當前國內(nèi)外學者對企業(yè)盈余管理的研究主要從應計盈余管理角度或者應計與真實盈余管理兩個角度來考察，尚未有研究從三類盈余管理方式的視角全面考察企業(yè)盈余管

2、理行為。此外，當前研究對歸類變更與前兩類盈余管理方式之間的關系探討甚少。鑒于此，本文從審計質(zhì)量這一公司外部治理因素入手，分析其對企業(yè)三類盈余管理的影響以及是否影響了企業(yè)對盈余管理方式的選擇。
　　制度環(huán)境作為資本市場運行的基礎環(huán)境，對外部審計治理作用的發(fā)揮有重要影響。因此，本文進一步探討了審計質(zhì)量對企業(yè)三類盈余管理的影響在不同制度環(huán)境下的異質(zhì)性，以探求制度環(huán)境在市場中介組織職能發(fā)揮中的作用。
　　以2007-2013年A股上

3、市公司為樣本，本文實證研究發(fā)現(xiàn)，審計質(zhì)量的提高顯著降低了企業(yè)應計盈余管理程度而提升了歸類變更程度，對真實盈余管理的影響不顯著，對企業(yè)盈余管理總體水平仍有顯著的抑制作用。進一步地，審計質(zhì)量對盈余管理的上述作用機制僅在制度環(huán)境較好的地區(qū)存在，在制度環(huán)境較差的地區(qū)則不存在。本文研究結(jié)果表明，審計質(zhì)量對盈余管理的抑制作用主要表現(xiàn)在應計盈余管理上，審計師對企業(yè)歸類變更行為的關注度有待加強。良好的制度環(huán)境是外部審計治理作用發(fā)揮的重要保障，因而減少政