廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育20162017年企業(yè)稅收復(fù)習(xí)題答案

1、1第1頁(yè)共16頁(yè)廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育廈門(mén)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育2016201720162017學(xué)年第一學(xué)期《企業(yè)稅收籌劃》課程復(fù)習(xí)題（考前輔導(dǎo)）學(xué)年第一學(xué)期《企業(yè)稅收籌劃》課程復(fù)習(xí)題（考前輔導(dǎo)）一、名詞解釋題：一、名詞解釋題：1、稅收籌劃稅收籌劃:是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)地經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。2、稅基減稅技術(shù)：、稅基減稅技術(shù)：是指通過(guò)合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)

2、。3、有效稅收籌劃理論：有效稅收籌劃理論：以稅后收益最大化為目標(biāo)，在實(shí)施稅后收益最大化這一決策準(zhǔn)則時(shí)考慮稅收的作用。4、節(jié)稅：節(jié)稅：是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術(shù)稅率減稅技術(shù)：是指通過(guò)多種稅收政策合理合法的動(dòng)用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。6、稅收套利稅收套利：稅收套利，簡(jiǎn)而言之，就是在總投資為0的前提下，通過(guò)一種資產(chǎn)的買(mǎi)進(jìn)和另一種資產(chǎn)的賣(mài)出獲得稅收上的好處。7、延時(shí)納稅

3、：、延時(shí)納稅：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)、地方稅務(wù)批準(zhǔn)，可以延期繳納款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃。8、小型微利企業(yè)：、小型微利企業(yè)：通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。（一）工為企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從為人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元

4、，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。9、混合銷售：、混合銷售：所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷售行為同時(shí)涉及貨物和非加工和修理勞務(wù)（指屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動(dòng)）。銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實(shí)現(xiàn)，價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得的。10、兼營(yíng)：兼營(yíng)：指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。11、節(jié)稅點(diǎn)：節(jié)稅點(diǎn)：當(dāng)存在多種納

5、稅方案時(shí)，任何兩種方案之間都有一個(gè)相等的納稅數(shù)量值。12、稅收籌劃稅收籌劃績(jī)效評(píng)估：績(jī)效評(píng)估：是指以對(duì)照原先稅收籌劃制定的工作目標(biāo)或績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的考評(píng)方法，評(píng)定工作任務(wù)完成的情況以及員工的工作職責(zé)改造程度的情況，并將上述評(píng)定結(jié)果反饋3第3頁(yè)共16頁(yè)經(jīng)稅務(wù)稽查人員查證核實(shí)，A公司2013年度共從C公司購(gòu)進(jìn)原材料968.56萬(wàn)元（含稅），全部從對(duì)方取得了增值稅專用發(fā)票，并且B公司已按規(guī)定申報(bào)抵扣。A公司2013年度共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1

6、382.54萬(wàn)元（含稅），其中到國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的有413.98萬(wàn)元（含稅），并按規(guī)定已經(jīng)申報(bào)納稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條之規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，也就是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，包括從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。因此，該企業(yè)少納增值稅548241.51元[（1382.54413.98）（16%）]6%.同時(shí)，根據(jù)《稅收征管

7、法》第六十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除讓其補(bǔ)繳稅款548241.51元和按規(guī)定加收滯納金外，還對(duì)其處以少繳稅款一倍的罰款。另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))文第一條第三款規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司已抵扣的稅款1407309.40元[968.56（1

8、17%）]17%]，作出了補(bǔ)繳稅款和按規(guī)定加收滯納金的處理決定。據(jù)此，A公司在稅收籌劃時(shí)，違反了稅法的有關(guān)規(guī)定，不但自己受處罰，而且還把自己的客戶B公司也牽連進(jìn)去，讓自己的客戶也蒙受了巨大的損失，這其中的教訓(xùn)是深刻的。在此，提醒納稅人，要依法誠(chéng)信納稅，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，千萬(wàn)要把握好稅收政策，吃透相關(guān)精神，切不可盲目從事，只顧節(jié)約稅收成本，不管稅法規(guī)定如何。2、劉某系一高級(jí)軟件工程師，劉某系一高級(jí)軟件工程師，20152015年9月獲得某公

9、司工資類收入月獲得某公司工資類收入3850038500元。試做出降低稅負(fù)的元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案（不考慮社會(huì)保險(xiǎn)）籌劃方案（不考慮社會(huì)保險(xiǎn)）。答：答：1、如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，、如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)納稅額是：（385003500）25%1005=77457745（元）（元）2、如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，、如果劉

10、某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)納所得額為：38500（120%）30%2000=7240（元）因此可考慮劉某以勞務(wù)報(bào)酬的形式取得這筆收入，可節(jié)稅因此可考慮劉某以勞務(wù)報(bào)酬的形式取得這筆收入，可節(jié)稅505505元。但是上述情況并不必元。但是上述情況并不必然，如果劉某的工資收入只有然，如果劉某的工資收入只有80008000元時(shí)，元時(shí)，則：如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，按工資、薪金所得繳納的個(gè)人所得稅為（則：如果劉某和該公司