廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育企業(yè)稅收復(fù)習(xí)題答案

1、1廈門大學(xué)網(wǎng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育教育20162017學(xué)年第一學(xué)期學(xué)年第一學(xué)期《企《企業(yè)稅收籌劃》稅收籌劃》課程復(fù)程復(fù)習(xí)題習(xí)題一、名一、名詞解釋題釋題：1稅收籌劃——納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對策。2、稅基減稅技術(shù)——是指通過合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。3、有效稅收籌劃理論——以“稅后收益最大化”為目標(biāo)，在實(shí)施“稅后收益最大化”這一決策

2、準(zhǔn)則時(shí)考慮稅收的作用。4、節(jié)稅——又稱稅收節(jié)減，是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。5、稅率減稅技術(shù)——稅率減稅技術(shù)是指通過多種稅收政策合理合法的動用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。6、稅收套利——稅收套利，簡而言之，就是在總投資為0的前提下，通過一種資產(chǎn)的買進(jìn)和另一種資產(chǎn)的賣出獲得稅收上的好處7、延時(shí)納稅——指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對節(jié)稅的稅收籌劃。8、小型微利企業(yè)——通常

3、指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營的小企業(yè)9、混合銷售——指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為即涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相聯(lián)的從屬關(guān)系。10兼營——指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。11、節(jié)稅點(diǎn)——避稅或節(jié)稅要講究策略，要充分利用當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，以達(dá)到合理的少

4、交稅的目的。節(jié)稅點(diǎn)就是以達(dá)到合理少交稅目的的方法。稅點(diǎn)稅點(diǎn)，起稅點(diǎn)的簡稱，又稱“征稅起點(diǎn)“或“起征點(diǎn)“，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。節(jié)稅，稅，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營、交易事項(xiàng)。起征點(diǎn)起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)

5、”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。12、稅收籌劃績效評估——稅收籌劃績效評估是指以稅收籌劃的實(shí)施過程及結(jié)果為對象，通過對影響，反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析。二、案例分析二、案例分析題3扣。A公司2013年度共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1382.54萬元（含稅），其中到國稅部門代開增值稅專用發(fā)票的有413.98萬元（含稅），并按規(guī)定已經(jīng)申報(bào)納稅。根據(jù)《增值稅暫行條例

6、》第一條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條之規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物，也就是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。因此，該企業(yè)少納增值稅548241.51元[（1382.54413.98）（16%）]6%.同時(shí)，根據(jù)《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構(gòu)成偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除讓其補(bǔ)繳稅款548241.51元和按規(guī)定加收滯納金外，還對其處以少

7、繳稅款一倍的罰款。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局(國稅發(fā)[1995]192號)文第一條第三款規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對B公司已抵扣的稅款1407309.40元[968.56（117%）]17%]，作出了補(bǔ)繳稅款和按規(guī)定加收滯納金的處理決定。據(jù)此，A公司在稅收籌劃時(shí)，違反了稅法的有關(guān)規(guī)定，不但自己受處罰，而

8、且還把自己的客戶B公司也牽連進(jìn)去，讓自己的客戶也蒙受了巨大的損失，這其中的教訓(xùn)是深刻的。在此，提醒納稅人，要依法誠信納稅，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，千萬要把握好稅收政策，吃透相關(guān)精神，切不可盲目從事，只顧節(jié)約稅收成本，不管稅法規(guī)定如何。2劉某系一高劉某系一高級軟級軟件工程件工程師，2015年9月獲得某公司工得某公司工資類資類收入收入38500元。元。試做出降低稅做出降低稅負(fù)的籌劃方案（不考的籌劃方案（不考慮社會保社會保險(xiǎn)）。）。答：如果劉某和該

9、公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)納稅額是：（385003500）25%1005=15145（元）如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)納所得額為：38500（120%）30%2000=7240（元）因此，朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，將工資所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，則他可以節(jié)省稅金7905元3、2015年8月份光月份光輝家電公司向某公司向