進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅審核審批規(guī)范備案及后續(xù)管理意見

1、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅審核審批規(guī)范備案及后續(xù)管理意見進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅審核審批規(guī)范備案及后續(xù)管理意見為進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，按照行政許可法原則要求，根據(jù)總局制定下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《所得稅后續(xù)管理通知》）文件精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，將原所得稅審批事項(xiàng)分解非行政許可審批項(xiàng)目、備案項(xiàng)目和備查項(xiàng)目三大類，以加強(qiáng)事后監(jiān)管為重點(diǎn)，進(jìn)一步加

2、強(qiáng)對(duì)稅收政策貫徹落實(shí)的監(jiān)督和管理達(dá)到既簡(jiǎn)化辦稅程序、提高審批效率和質(zhì)量，又確保國家稅收政策準(zhǔn)確貫徹落實(shí)的目標(biāo)。一、企業(yè)所得稅非行政許可審批項(xiàng)目，根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》和行政審批制度改革的有關(guān)規(guī)定，為履行稅收職能和有效實(shí)施管理的需要，予以保留的非行政許可類審批項(xiàng)目，繼續(xù)按照《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》及補(bǔ)充修訂意見和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審核管理工作的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非行政許可審批項(xiàng)目具體包括:（一）企業(yè)集中提取

3、技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批；（二）企業(yè)所得稅減免審批（不包括高新技術(shù)企業(yè)減免稅）；（三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)合并繳納企業(yè)所得稅審批；（四）財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批（包括壞帳損失審批）；（五）企業(yè)跨地域改組、分理、合并整體資產(chǎn)置換的稅收待遇確認(rèn)；（六）總機(jī)構(gòu)向下屬企業(yè)提取管理費(fèi)稅前扣除審批；（七）企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)；（八）城市商業(yè)銀行貸款呆帳核銷和農(nóng)村信用社貸款呆帳的核銷；（九）實(shí)行匯總納稅方式的金融保險(xiǎn)企業(yè)核銷貸款呆帳。

4、其中，企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅項(xiàng)目立項(xiàng)審核和企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害并遭受損失申請(qǐng)減免稅審核，根據(jù)《所得稅后續(xù)管理通知》規(guī)定，下放審批權(quán)限，由市局負(fù)責(zé)行使審批。二、企業(yè)所得稅備案項(xiàng)目，根據(jù)《所得稅后續(xù)管理通知》規(guī)定，對(duì)取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目，納稅人可根據(jù)國家有關(guān)稅收政策規(guī)定，在確認(rèn)相關(guān)事項(xiàng)確已發(fā)生同時(shí)或者在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料（詳見附件一），按規(guī)定辦理備案手續(xù)后，對(duì)相應(yīng)的所得稅涉

5、稅事項(xiàng)自行計(jì)算并調(diào)整處理應(yīng)納稅所得額后進(jìn)行納稅申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理辦法〉（試行）》的有關(guān)規(guī)定，做好備案資料的受理、登記管理和事后審查核實(shí)等后續(xù)管理工作（注:《所得稅涉稅事項(xiàng)備案管理辦法》中的第三條不再適用于本通知中的備案項(xiàng)目）。本類備案項(xiàng)目具體包括:（一）企業(yè)稅前虧損彌補(bǔ)；（二）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；（三）高新技術(shù)企業(yè)減免稅；（四）工效掛鉤企業(yè)稅前

6、扣除工資；（五）企業(yè)所得稅預(yù)繳期限；（六）固定資產(chǎn)加速折舊的審批。三、企業(yè)所得稅備查項(xiàng)目，是根據(jù)《所得稅后續(xù)管理通知》規(guī)定，對(duì)部分取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目，納稅人根據(jù)國家有關(guān)稅收政策規(guī)定，在確認(rèn)相關(guān)事項(xiàng)確已發(fā)生同時(shí)或者在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)相應(yīng)的所得稅涉稅事項(xiàng)自行計(jì)算，并調(diào)整處理應(yīng)納稅所得額后進(jìn)行納稅申報(bào)，附件一所規(guī)定的相關(guān)資料中，除將《內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)外，其余資料均留存企業(yè)備查。本類項(xiàng)目具體包括:一、

7、保留非行政許可審批項(xiàng)目（一）企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批報(bào)送資料:（1）申請(qǐng)?zhí)崛〖夹g(shù)開發(fā)費(fèi)的申請(qǐng)報(bào)告；（2）納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書；（3）納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出預(yù)算表；（4）上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)收支明細(xì)決算表；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。納稅人提交的申辦材料應(yīng)齊全、規(guī)范、有效。文書受理崗按照受理標(biāo)準(zhǔn)查驗(yàn)申辦材料。對(duì)于申辦材料符合標(biāo)準(zhǔn)的，必須及時(shí)受理，將申辦材料轉(zhuǎn)相關(guān)稅源管理部門。對(duì)申辦材料不符合標(biāo)準(zhǔn)的，不予受理，但應(yīng)當(dāng)場(chǎng)或在五日內(nèi)一

8、次性告知申辦人需要補(bǔ)齊補(bǔ)正材料的全部內(nèi)容。審批權(quán)限:1、集團(tuán)公司向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，按以下規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批:（1）集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅務(wù)總局審批或總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（2）集團(tuán)公司所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的，由集團(tuán)公司所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。審批程序:（一）稅源管理崗對(duì)照相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核。符合集中提取技術(shù)

9、開發(fā)費(fèi)規(guī)定的，進(jìn)行調(diào)查后將初審資料和納稅人申請(qǐng)資料轉(zhuǎn)交稅政法規(guī)科企業(yè)所得稅管理崗。（二）所得稅管理崗對(duì)照企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核。依據(jù)資料審查的結(jié)果，分別按以下情況處理:1、不符合集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)規(guī)定的，由本崗在《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除申請(qǐng)審批表》上簽署審核意見，說明不予辦理的理由，經(jīng)科長復(fù)核簽字后，在《稅務(wù)文書傳遞卡》上簽字確認(rèn)并退回稅源管理科；2、符合規(guī)定的，在《企業(yè)技術(shù)開

10、發(fā)費(fèi)稅前扣除申請(qǐng)審批表》上簽署審核意見，經(jīng)科長復(fù)核簽字，報(bào)分管局長審核簽字后，連同納稅人附送的其他資料，根據(jù)審批權(quán)限報(bào)市局審批或由市局上報(bào)總局。審核確認(rèn)后由稅源管理崗將相關(guān)內(nèi)容錄入CTAIS（二）企業(yè)所得稅減免審批（不包括高新技術(shù)企業(yè)減免稅）審批權(quán)限:納稅人遇有風(fēng)、火、水、震嚴(yán)重自然災(zāi)害，申請(qǐng)年度減免企業(yè)所得稅由市局負(fù)責(zé)審批。除此以外的其他政策性減免（不包括高新技術(shù)企業(yè)減免稅）由各區(qū)、市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。報(bào)送資料:（一）社會(huì)福利企業(yè)所