《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算辦法》講解

1、0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算辦法》,講 解杭州市財(cái)政局 黃海君,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第一章 總則制定制度的目的依據(jù)制度的適用范圍合作社的財(cái)務(wù)管理體制合作社財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作政府在合作社中所應(yīng)發(fā)揮的作用,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社

2、財(cái)務(wù)制度》,第二章資金的籌集7合作社股金的構(gòu)成8股金的籌集方式9股金的退出10國(guó)家扶持資金和接受捐贈(zèng)資金的管理11、12合作社負(fù)債的分類(lèi)與計(jì)量13合作社負(fù)債的管理,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第三章 流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨19合作社的存貨包括種子、化肥、農(nóng)藥、原材料、燃料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷(xiāo)商品、委托加工物資等。

3、存貨按照下列原則計(jì)價(jià)：購(gòu)入的物資按照買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗以及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)。生產(chǎn)入庫(kù)的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)價(jià)計(jì)價(jià)。委托加工物資按發(fā)出物資時(shí)的價(jià)值、加工費(fèi)用、往返運(yùn)費(fèi)等計(jì)價(jià)。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn) 成齡幼畜 育肥畜（禽

4、）-------->產(chǎn)役畜經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)非經(jīng)濟(jì)林木郁閉,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜(禽)資產(chǎn)和林木資產(chǎn) 購(gòu)入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)；幼畜及育肥畜（禽）的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi)用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第四章 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)

5、產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按平均年限法分期攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟(jì)林木不再攤銷(xiāo)。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第五章固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)22、23固定資產(chǎn)的種類(lèi)及確認(rèn) 24合作社的在建工程25固定資產(chǎn)折舊的范圍26 27固定資產(chǎn)折舊的方法28固定資產(chǎn)的修理,01

6、09,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第五章固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)29 30固定資產(chǎn)的清理31固定資產(chǎn)的發(fā)包32固定資產(chǎn)的清查33 34無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn),0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第六章 對(duì)外投資35、36類(lèi)型、計(jì)價(jià)37合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，其評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值必須真實(shí)、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)

7、重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積或其他支出。 合作社對(duì)外投資分得的利潤(rùn)，計(jì)入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資損益。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第七章 成本、經(jīng)營(yíng)支出和費(fèi)用 合作社的生產(chǎn)（勞務(wù))成本合作社的經(jīng)營(yíng)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他支出,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第

8、八章 經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)及其分配 合作社的經(jīng)營(yíng)收入是指合作社進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)內(nèi)服務(wù)、對(duì)外提供勞務(wù)等活動(dòng)取得的收入。包括商品產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、發(fā)包收入、服務(wù)收入、對(duì)外提供勞務(wù)收入等。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第八章 經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)及其分配 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+其他收支凈額,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第八章 經(jīng)營(yíng)收入、

9、利潤(rùn)及其分配合作社實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。需要特別注意的是，合作社對(duì)內(nèi)提供的服務(wù)收入是免稅的，這部分收入可以在計(jì)算出的利潤(rùn)總額中扣除。會(huì)計(jì)利潤(rùn)+資本公積接受捐贈(zèng)收入-對(duì)外投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估損失+-折舊差額-對(duì)內(nèi)服務(wù)收入=稅法利潤(rùn),0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,合作社的利潤(rùn)分配1. 提取風(fēng)險(xiǎn)基金。風(fēng)險(xiǎn)基金用于合作社彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遭受非常損失等。2. 提取

10、公積金。擴(kuò)大合作社的服務(wù)能力，或者用于彌補(bǔ)虧損。公積金累計(jì)總額超過(guò)注冊(cè)資金時(shí)，超過(guò)部分應(yīng)按原出資比例轉(zhuǎn)為社員股金。3. 提取公益金。用于社員的文化、福利事業(yè)等。4. 向社員分配。按股金額向社員分配。5. 返利。按交易額向社員返還利潤(rùn)。,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第九章 合作社清算成立清算小組 清算財(cái)產(chǎn)處理債權(quán)、債務(wù)處置剩余財(cái)產(chǎn),0109,201302241623

11、,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)月份財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和報(bào)表附注 總結(jié)和評(píng)價(jià)本社財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)：償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo),0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,第十一章 民主理財(cái)按月公布有關(guān)賬目 社員有權(quán)按章程規(guī)定查閱合作社財(cái)務(wù)狀況。社員（代表）大會(huì)討論,0109,201302241623,

12、《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,核心：建立相應(yīng)內(nèi)部控制制度 （審批程序、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、崗位設(shè)置、財(cái)產(chǎn)保管等） 建帳核算、財(cái)務(wù)公開(kāi),0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度》,謝 謝！,0109,201302241623,合作社財(cái)務(wù)管理體制,“集體決策，民主理財(cái)”，其含義主要有以下幾層：一是要民主決策，召開(kāi)全體社員（代表）大會(huì)來(lái)民主討論和決策重大問(wèn)題二是

13、集體決策，合作社的日常事務(wù)由通過(guò)民主選舉產(chǎn)生的理事會(huì)進(jìn)行管理三是提高財(cái)務(wù)管理的民主程度，財(cái)務(wù)要公開(kāi)，監(jiān)督審計(jì)要透明,,0109,201302241623,合作社股金的構(gòu)成,合作社股金主要由法人股金、個(gè)人股金等構(gòu)成 法人股金指農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通企業(yè)及其他組織，以其依法可以支配的資產(chǎn)投入合作社形成的股金。其他組織包括農(nóng)牧漁業(yè)技術(shù)經(jīng)管站、技術(shù)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)、其他農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社等組織。,,0109,201302241623,股金的籌集方

14、式,每個(gè)社員應(yīng)當(dāng)認(rèn)購(gòu)股金。 從事生產(chǎn)的社員認(rèn)購(gòu)股金應(yīng)當(dāng)占股金總額的一半以上。單個(gè)社員或者社員聯(lián)合認(rèn)購(gòu)的股金最多不得超過(guò)股金總額的百分之二十。方式：貨幣、實(shí)物資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán) 社員出資超過(guò)股金份額部分，計(jì)入資本公積。,,0109,201302241623,國(guó)家扶持資金和接受捐贈(zèng)資金的管理,國(guó)家扶持資金形成的資產(chǎn)以及其他組織、個(gè)人贈(zèng)與合作社的資產(chǎn)，計(jì)入資本公積，除國(guó)家另有規(guī)定或者雙方另有約定外，不得用于社員的分配。

15、政府扶持和其他組織、個(gè)人贈(zèng)與合作社的資產(chǎn)，如用于救災(zāi)、救急或者恢復(fù)生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)分配到社員個(gè)人；對(duì)于民事法律關(guān)系主體調(diào)整的贈(zèng)與資產(chǎn)，如果雙方另有約定的，應(yīng)當(dāng)遵重約定。納稅調(diào)整,,0109,201302241623,負(fù)債的計(jì)價(jià)及利息費(fèi)用處理,合作社的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。合作社的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)價(jià)，其利息支出計(jì)入其他支出。 對(duì)發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入其他收入。,,0109,201302241623

16、,合作社的生產(chǎn)（勞務(wù))成本,是指合作社直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本。各種材料物資、生產(chǎn)職工的工資及福利費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、維修費(fèi)用等費(fèi)用，計(jì)入生產(chǎn)（勞務(wù)）成本。,,0109,201302241623,合作社的經(jīng)營(yíng)支出,是指合作社因銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，包括銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品的成本、對(duì)內(nèi)提供勞務(wù)服務(wù)支出、對(duì)外提供勞務(wù)的成本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用及維修費(fèi)用，產(chǎn)役畜（禽）的

17、飼養(yǎng)費(fèi)用及其成本攤銷(xiāo)、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后的管護(hù)費(fèi)用及其成本攤銷(xiāo)等。,,0109,201302241623,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指合作社在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括合作社為提高知名度、擴(kuò)大合作社產(chǎn)品銷(xiāo)路所發(fā)生的宣傳、推介、廣告等費(fèi)用的支出。,,0109,201302241623,管理費(fèi)用,管理費(fèi)用是指合作社管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括合作社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)等。,,0109,201302241

18、623,其他支出,其他支出是指合作社除經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用以外發(fā)生的各種支出。,,0109,201302241623,固定資產(chǎn),合作社的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、冷凍保鮮設(shè)備、分級(jí)整理設(shè)備、鋼架大棚、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上的。,,0109,201302241623,在建工程,指尚未完工、或雖已完工但尚未交付使用的工程項(xiàng)目。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計(jì)入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的

19、在建工程完工交付使用后，計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出或其他支出。,,0109,201302241623,固定資產(chǎn)的清理,要經(jīng)社員（代表）大會(huì)或理事會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行。 固定資產(chǎn)變賣(mài)和清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他收入或其他支出。固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指變賣(mài)和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。,,0109,201302241623,無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn),指農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社長(zhǎng)期使

20、用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。從使用之日起，除土地使用權(quán)外，其它按照不超過(guò)10年的期限平均攤銷(xiāo)，計(jì)入管理費(fèi)用。 其他資產(chǎn)是指不屬于流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。,,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算辦法》,權(quán)責(zé)發(fā)生制借貸記賬法會(huì)計(jì)科目2005年7月1日,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算辦

21、法》,現(xiàn)金、銀行存款短期投資（長(zhǎng)期投資） 應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái)存貨 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊短期借款、長(zhǎng)期借款應(yīng)付款 利潤(rùn)分配,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算辦法》,2005年7月1日,0109,201302241623,《浙江省農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算辦法》,謝謝！,0109,201302241623,現(xiàn)金、銀行存款,1. 從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款2. 現(xiàn)金存入銀行

22、借：銀行存款貸：現(xiàn)金,1、取得經(jīng)營(yíng)收入（其他收入）借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：經(jīng)營(yíng)收入（其他收入）2、支付經(jīng)營(yíng)支出（其他支出）借：經(jīng)營(yíng)支出貸：現(xiàn)金（銀行存款）,0109,201302241623,現(xiàn)金、銀行存款,支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款）支付管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款）,,0109,201302241623,現(xiàn)金、銀行存款,現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金貸：其他收入（應(yīng)付款，等）現(xiàn)金短缺借

23、：內(nèi)部往來(lái)（按過(guò)失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）200 應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）500 其他支出 300貸：現(xiàn)金 1000,0109,201302241623,現(xiàn)金、銀行存款,職工預(yù)借差旅費(fèi)借：內(nèi)部往來(lái) 1000貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1000報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用 800借：現(xiàn)金（現(xiàn)金余款）200貸：內(nèi)部往來(lái) 1000貸：現(xiàn)金（現(xiàn)金不足）,,0109,201302241623,短期

24、投資,進(jìn)行短期投資借：短期投資 100貸：銀行存款等 100收到利潤(rùn)借：銀行存款（現(xiàn)金）2貸：投資收益 2,短期投資轉(zhuǎn)讓或到期借：銀行存款，等 105 投資收益（按借方差額）貸：短期投資 100 投資收益（按貸方差額）5,,0109,201302241623,應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái),1. 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生應(yīng)收及暫付款項(xiàng)借：應(yīng)收款貸：經(jīng)營(yíng)收入，等2. 收回應(yīng)收款項(xiàng)借：現(xiàn)金（銀行

25、存款）貸：應(yīng)收款,0109,201302241623,應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái),3. 核銷(xiāo)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)借：其他支出貸：應(yīng)收款,0109,201302241623,應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái),4. 與所屬單位和社員發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)借：內(nèi)部往來(lái)貸：現(xiàn)金（銀行存款，等）5. 收回內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生內(nèi)部應(yīng)付款項(xiàng)借：現(xiàn)金（銀行存款，等）貸：內(nèi)部往來(lái),0109,201302241623,應(yīng)收款、內(nèi)部往來(lái),6. 應(yīng)收所屬單位或社員承包金

26、借：內(nèi)部往來(lái)貸：經(jīng)營(yíng)收入,,0109,201302241623,存貨,1. 購(gòu)入的原材料、農(nóng)用材料等物資驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存物資貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款，等）2. 月末，對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未收到發(fā)票賬單的購(gòu)入物資借：庫(kù)存物資貸：應(yīng)付款下月初借：應(yīng)付款貸：庫(kù)存物資,0109,201302241623,存貨,3. 農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫(kù)或經(jīng)初加工完工入庫(kù)借：庫(kù)存物資貸：生產(chǎn)(勞務(wù))成本4. 領(lǐng)用庫(kù)存物資借：生產(chǎn)(勞務(wù))成本（

27、應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程，等）貸：庫(kù)存物資5. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)庫(kù)存物資的實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)支出貸：庫(kù)存物資,0109,201302241623,存貨,6. 庫(kù)存物資盤(pán)盈借：庫(kù)存物資貸：其他收入庫(kù)存物資盤(pán)虧或毀損借：內(nèi)部往來(lái)（按過(guò)失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）借：應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）借：其他支出貸：庫(kù)存物資,0109,201302241623,存貨,7. 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資 100貸：庫(kù)存物資， 等 1

28、00支付加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等借：委托加工物資 20貸：銀行存款 20加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資借：庫(kù)存物資 120貸：委托加工物資 120,0109,201302241623,存貨8. 收到所屬單位或社員委托代銷(xiāo)商品借：受托代銷(xiāo)商品 100貸：代銷(xiāo)商品款 100,實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品(1)視同買(mǎi)斷方式借：銀行存款（應(yīng)收款，等） 110貸：經(jīng)營(yíng)收入 110借：經(jīng)營(yíng)支出 100貸：受托代銷(xiāo)商品 100借

29、：代銷(xiāo)商品款 100貸：內(nèi)部往來(lái) 100借：內(nèi)部往來(lái) 100貸：現(xiàn)金（銀行存款）100,(2)收取手續(xù)費(fèi)方式借：銀行存款（應(yīng)收款，等）108貸：受托代銷(xiāo)商品 100貸：經(jīng)營(yíng)收入 8借：代銷(xiāo)商品款 100貸：內(nèi)部往來(lái) 100,,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),（一）牲畜（禽）資產(chǎn)1. 購(gòu)入幼畜及育肥畜借：牲畜（禽）資產(chǎn)——幼畜及育肥畜貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款等）2. 發(fā)生飼養(yǎng)費(fèi)用借：牲畜（禽）資產(chǎn)

30、——幼畜及育肥畜借：經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付工資（庫(kù)存物資，等）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),3. 幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜借：牲畜（禽）資產(chǎn)——產(chǎn)役畜貸：牲畜（禽）資產(chǎn)——幼畜及育肥畜4. 分期攤銷(xiāo)產(chǎn)役畜的成本借：經(jīng)營(yíng)支出貸：牲畜（禽）資產(chǎn)——產(chǎn)役畜5. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)牲畜的實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)支出貸：牲畜（禽）資產(chǎn),0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),6. 以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外投資借：長(zhǎng)期投資 80

31、借：資本公積（按借方差額）20貸：牲畜（禽）資產(chǎn) 100貸：資本公積（按貸方差額）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),7. 牲畜死亡毀損借：內(nèi)部往來(lái)（按過(guò)失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）20借：應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）50借：其他支出（按借方差額）30貸：牲畜（禽）資產(chǎn) 100貸：其他收入（按貸方差額）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),（二）林木資產(chǎn)1. 購(gòu)入經(jīng)濟(jì)林木借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟(jì)林木貸

32、：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付款等）2. 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟(jì)林木貸：應(yīng)付工資（庫(kù)存物資，等）3. 經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付工資（庫(kù)存物資，等）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),4. 分期攤銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)林木的成本借：經(jīng)營(yíng)支出貸：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟(jì)林木5. 購(gòu)入非經(jīng)濟(jì)林木借：林木資產(chǎn)——非經(jīng)濟(jì)林木 貸：現(xiàn)金（銀行存款，應(yīng)付款等）,0109,2

33、01302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),6. 非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用借：林木資產(chǎn)——非經(jīng)濟(jì)林木 貸：應(yīng)付工資（庫(kù)存物資，等）7. 非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用借：其他支出 貸：應(yīng)付工資，庫(kù)存物資等,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),8. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)林木的實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)支出貸：林木資產(chǎn)9. 以林木對(duì)外投資借：長(zhǎng)期投資借：資本公積（按借方差額）貸：林

34、木資產(chǎn)貸：資本公積（按貸方差額）,0109,201302241623,農(nóng)業(yè)資產(chǎn),10. 林木死亡毀損借：應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）借：內(nèi)部往來(lái)（按過(guò)失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）借：其他支出（按借方差額）100貸：林木資產(chǎn) 100貸：其他收入（按貸方差額）,,0109,201302241623,固定資產(chǎn),1. 購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（現(xiàn)金，等）2. 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用借：在建工

35、程 100貸：固定資產(chǎn) 1003. 自行建造的固定資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本借：在建工程 50 貸：銀行存款（現(xiàn)金，等）50,0109,201302241623,固定資產(chǎn),4. 對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改造、擴(kuò)建借：在建工程 120借：累計(jì)折舊 80貸：固定資產(chǎn) 2005. 收到捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（在建工程）貸：資本公積6. 交付使用的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 150貸：在建工程 150,0

36、109,201302241623,固定資產(chǎn),7. 投資者投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100借：資本公積（按借方差額） 貸：股金 80 貸：資本公積（按貸方差額） 20,0109,201302241623,固定資產(chǎn),9. 非貨幣性交易取得固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 80借：銀行存款，等（收到補(bǔ)價(jià)）20 貸：資產(chǎn)科目 100 貸

37、：銀行存款，等（支付補(bǔ)價(jià)或有關(guān)費(fèi)用）,0109,201302241623,固定資產(chǎn),10. 盤(pán)盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：其他收入盤(pán)虧固定資產(chǎn)借：其他支出 20借：累計(jì)折舊 80貸：固定資產(chǎn) 100,0109,201302241623,固定資產(chǎn),11. 對(duì)外投資投出固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期投資 80借：累計(jì)折舊 40借：資本公積（按借方差額）貸：固定資產(chǎn) 100貸：資本公積（按貸方差額）20,0109,201302

38、241623,固定資產(chǎn),12. 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損等借:固定資產(chǎn)清理 30借：內(nèi)部往來(lái)（按過(guò)失人應(yīng)賠償?shù)慕痤~）20借：應(yīng)收款（按保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~）10借：累計(jì)折舊 40貸：固定資產(chǎn) 100,,0109,201302241623,累計(jì)折舊,1. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本貸：累計(jì)折舊2. 管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊3. 用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：其

39、他支出,,0109,201302241623,短期借款、長(zhǎng)期借款,一）短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款（現(xiàn)金）100貸：短期借款 1002. 按期計(jì)提短期借款利息借：其他支出 3貸：應(yīng)付款 3,3. 歸還借款本息借：短期借款 100借：應(yīng)付款（已預(yù)提的利息）3借：其他支出（未預(yù)提的利息）2貸：銀行存款（現(xiàn)金）105,,0109,201302241623,應(yīng)付款,二）應(yīng)付款1. 發(fā)生應(yīng)付及暫收款項(xiàng)借：現(xiàn)金

40、（銀行存款，庫(kù)存物資，等）貸：應(yīng)付款2. 償付應(yīng)付及暫收款項(xiàng)借：應(yīng)付款貸：現(xiàn)金（銀行存款，等）3. 收到政府撥入的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助款借：銀行存款貸：應(yīng)付款,0109,201302241623,應(yīng)付款,發(fā)生購(gòu)建支出時(shí)借：在建工程貸：有關(guān)科目購(gòu)建完成形成資產(chǎn)的部分借：有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)科目貸：在建工程同時(shí)，借：應(yīng)付款貸：資本公積,,0109,201302241623,利潤(rùn)分配,（一）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)1. 會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：經(jīng)營(yíng)

41、收入 200借：其他收入借：投資收益貸：本年利潤(rùn) 200借：本年利潤(rùn) 133貸：經(jīng)營(yíng)支出 100貸：其他支出 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：所得稅 33,2. 年度終了，將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目借：本年利潤(rùn) 67貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67,0109,201302241623,利潤(rùn)分配,1. 盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積 10貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 102. 提取風(fēng)險(xiǎn)基金借：利潤(rùn)分配——提

42、取風(fēng)險(xiǎn)基金 6.7貸：盈余公積——風(fēng)險(xiǎn)基金 6.7,3. 提取公積金、公益金借：利潤(rùn)分配——提取公積金 6.7 ——提取公益金 6.7貸：盈余公積——公積金 ——公益金 13.44. 向社員宣告按股金分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 20貸：應(yīng)付股利 20,0109,201302241623,利潤(rùn)分配,5. 向社員宣告按交易額返利借：利潤(rùn)分配——返利