稅收促進(jìn)節(jié)能減排研究.pdf

1、能源是人類社會(huì)賴以生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)?？v觀人類社會(huì)發(fā)展的歷史,人類文明的每一次重大進(jìn)步都伴隨著能源的改進(jìn)和更替。能源的開發(fā)利用極大地推進(jìn)了世界經(jīng)濟(jì)和人類社會(huì)的發(fā)展。中國(guó)是當(dāng)今世界上最大的發(fā)展中國(guó)家,是目前世界上第二大能源生產(chǎn)國(guó)和消費(fèi)國(guó),也是第一大煤炭消費(fèi)國(guó)和第二大電力消費(fèi)國(guó)。自上世紀(jì)90年代以來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展,同時(shí)也帶動(dòng)了能源消費(fèi)的快速增長(zhǎng)。1994-2008年,我國(guó)能源消費(fèi)總量由12.3億噸標(biāo)準(zhǔn)煤增加到28.5億噸標(biāo)準(zhǔn)煤

2、。這使處于加速實(shí)現(xiàn)工業(yè)化和城市化關(guān)鍵時(shí)期的中國(guó)能源瓶頸凸顯:人口占世界1/5,但人均能源資源占有量不足世界平均水平的一半,能源供需總量失衡,并且能源利用率不高。而且,我國(guó)能源大量消耗的同時(shí)也帶來嚴(yán)重的環(huán)境污染問題,目前我國(guó)二氧化碳排放量?jī)H次于美國(guó)居世界第二位。據(jù)預(yù)測(cè),到2025年前后,我國(guó)二氧化碳排放量很可能超過美國(guó),居世界第一位。能源與環(huán)境問題已經(jīng)成為影響國(guó)家發(fā)展和安全的重要因素,我國(guó)在這個(gè)問題上的國(guó)際壓力也在不斷增加,因此我國(guó)進(jìn)行節(jié)

3、能減排的任務(wù)非常緊迫。中國(guó)政府也早已意識(shí)到能源已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸問題,為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展,中國(guó)政府提出了全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀和五個(gè)統(tǒng)籌的戰(zhàn)略思路,致力于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)、人與自然的全面協(xié)調(diào)發(fā)展,并且在2006年《“十一五”規(guī)劃綱要》、2007年《節(jié)能減排綜合性工作方案》和2008年《中央政府工作報(bào)告》中多次強(qiáng)調(diào)建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì),實(shí)施有利于資源節(jié)約的價(jià)格和財(cái)稅政策?！妒晃逡?guī)劃綱要》提出了“十一五”期

4、間單位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的約束性指標(biāo)。《節(jié)能減排綜合性工作方案》又進(jìn)一步明確了實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)任務(wù)。
　　 稅收作為國(guó)家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具,在促進(jìn)能源節(jié)約及可持續(xù)開發(fā)和利用上具有其他經(jīng)濟(jì)手段難以替代的功能,稅收手段的運(yùn)用是各國(guó)能源政策的一個(gè)重要組成部分。正確合理地運(yùn)用稅收政策,可以充分體現(xiàn)政府的政策意圖和戰(zhàn)略導(dǎo)向,提高能源資源使用效率,使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體更加注重能源使用和節(jié)能減排工作,保

5、護(hù)國(guó)家的緊缺資源和能源,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。在《節(jié)能減排綜合性工作方案》第三十八條還特別提出要制定和完善鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策,其中包括適時(shí)出臺(tái)燃油稅和研究開征環(huán)境稅等。2009年11月25日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上,溫家寶總理又再次強(qiáng)調(diào)了要制定配套的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),完善財(cái)政、稅收、價(jià)格、金融等政策措施來促進(jìn)我國(guó)的節(jié)能減排工作。當(dāng)前我國(guó)在促進(jìn)節(jié)能減排的稅收制度方面還不完善,還有很大的改善空間,如何調(diào)整與制定相關(guān)的稅收政策來促進(jìn)節(jié)能減排是

6、我國(guó)目前急需解決的問題。本文即在此背景下,通過對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排的稅收制度的理論和實(shí)證分析,在借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)根據(jù)中國(guó)具體國(guó)情研究如何完善我國(guó)節(jié)能減排稅制,從而使之更好地發(fā)揮節(jié)能減排的激勵(lì)效果。
　　 本文共分6章對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排的稅收制度的理論、實(shí)踐與政策進(jìn)行研究。第1章為引論,介紹文章的研究背景、研究成果綜述、概念界定、研究方法及意義等。第2章為稅收促進(jìn)節(jié)能減排的作用機(jī)制分析。首先分析了影響能源需求的因素,并構(gòu)造了企業(yè)和家庭

7、能源需求函數(shù),然后通過能源需求價(jià)格彈性、成本最小化原理和喬根森新古典投資模型、庇古稅模型、納什均衡等理論對(duì)稅收促進(jìn)節(jié)能減排的作用機(jī)制進(jìn)行了分析,主要體現(xiàn)在稅收對(duì)能源價(jià)格、能源需求量、能源供求結(jié)構(gòu)、節(jié)能投資以及減少污染排放的影響上。第3章為稅收促進(jìn)節(jié)能減排的效率及效應(yīng)分析。首先,通過對(duì)稅收手段與其它促進(jìn)節(jié)能減排的環(huán)境管理手段(行政管制、排污收費(fèi)制度、排污權(quán)交易、環(huán)境補(bǔ)貼)的比較分析其效率。其次,運(yùn)用供求定理、數(shù)理模型分析了促進(jìn)節(jié)能減排的環(huán)

8、境稅收的效應(yīng),主要包括分配效應(yīng)和“雙重紅利”效應(yīng)等。第4章為OECD國(guó)家促進(jìn)節(jié)能減排稅收政策的實(shí)踐分析。首先介紹OECD國(guó)家環(huán)境稅收征收概況,包括稅種和收入等；其次通過分類的方式具體介紹OECD國(guó)家促進(jìn)節(jié)能減排的環(huán)境稅種；再次對(duì)OECD國(guó)家環(huán)境稅收的效應(yīng)進(jìn)行分析,并提出OECD國(guó)家環(huán)境稅制改革進(jìn)程中遇到的問題；最后對(duì)OECD國(guó)家促進(jìn)節(jié)能減排的環(huán)境稅收政策經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了總結(jié)。第5章為我國(guó)節(jié)能減排形勢(shì)及其稅收促進(jìn)政策分析。首先分析我國(guó)能源資源問

9、題和污染排放現(xiàn)狀,認(rèn)為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所處階段對(duì)能源需求具有較高的依賴性,能源消費(fèi)快速增長(zhǎng),GDP能耗較高,能源利用效率低、結(jié)構(gòu)不合理,環(huán)境壓力大等。其次分析我國(guó)促進(jìn)節(jié)能減排的稅費(fèi)政策現(xiàn)狀及存在的問題,包括缺乏整體性和全面性、稅收對(duì)能源價(jià)格的調(diào)控力比較弱、稅收優(yōu)惠手段單一、缺乏減排的主體稅種等。對(duì)我國(guó)稅收促進(jìn)節(jié)能減排的效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證評(píng)價(jià),結(jié)果證明當(dāng)前我國(guó)主要涉及節(jié)能減排的稅種增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、機(jī)動(dòng)車稅(車輛購(gòu)置稅和車船使用稅)沒有