第二節(jié)稅收負(fù)擔(dān)

1、第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān),一、稅收負(fù)擔(dān)的含義 （一）稅收負(fù)擔(dān)的概念：稅收負(fù)擔(dān)的概念：指因國家課稅相應(yīng)地減少經(jīng)濟主體可支配收入的數(shù)量而使其遭受的經(jīng)濟利益損失。 （二）如何理解稅收負(fù)擔(dān)的概念 １、稅收負(fù)擔(dān)的起因歸根結(jié)底是由于政府課征了一定數(shù)量的稅收，直接稅收負(fù)擔(dān)自然直接起因于政府課稅，間接稅收負(fù)擔(dān)雖并不直接起因于此，但最終不能離開政府課稅。,2、稅收負(fù)擔(dān)的主體是指稅收負(fù)擔(dān)形成過程的參與者，可分為授負(fù)主體和承負(fù)主體。 3

2、、稅收負(fù)擔(dān)的承負(fù)客體是剩余產(chǎn)品價值。 4、稅收負(fù)擔(dān)的實質(zhì)表現(xiàn)的是一種國家與納稅人之間的分配關(guān)系。,二、稅收負(fù)擔(dān)的分類 （一）按稅收負(fù)擔(dān)所涉及的范圍劃分，可分為宏觀、中觀和微觀稅收負(fù)擔(dān)。 （二）按稅收負(fù)擔(dān)是否由稅收轉(zhuǎn)嫁引起，可分為直接稅收負(fù)擔(dān)和間接稅收負(fù)擔(dān)。 （三）按稅收負(fù)擔(dān)額是否超過政府征稅額，可分為正常稅收負(fù)擔(dān)和超額稅收負(fù)擔(dān)。 （四）按稅收負(fù)擔(dān)是否與稅法的規(guī)定一致（真實度），可分為名義稅收負(fù)擔(dān)和實際稅收

3、負(fù)擔(dān)。,三、宏觀稅收負(fù)擔(dān) （一）宏觀稅收負(fù)擔(dān)的概念：又稱總體稅收負(fù)擔(dān)，是指一國所有的納稅人，或按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分的具有總體性質(zhì)的納稅人集團負(fù)擔(dān)的稅收總和。 （二）宏觀稅收負(fù)擔(dān)的度量 １、國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率 ２、國民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率 ３、國民收入稅收負(fù)擔(dān)率,（三）研究宏觀稅收負(fù)擔(dān)的意義 １、從整體角度而言，有助于協(xié)調(diào)政府與市場的關(guān)系，擺正政府財政在資源配置中的地位和作用，既可較好地滿足社會公共需要，又可較好

4、地滿足私人需要。 ２、從結(jié)構(gòu)角度而言，有助于公共經(jīng)濟部門和私人經(jīng)濟部門資源配置的優(yōu)化。,（四）影響宏觀稅負(fù)的因素 １、經(jīng)濟發(fā)展水平 ２、政府職能 ３、經(jīng)濟管理體制 ４、稅收制度 ５、國家經(jīng)濟政策： 擴張性的財政政策 緊縮性的財政政策,（五）宏觀稅負(fù)水平的確定 １、在不同的國家，或同一國家的不同經(jīng)濟發(fā)展階段，由于影響宏觀稅負(fù)的因素不同，因而不存在一個一成不變

5、的宏觀稅負(fù)率。 ２、宏觀稅負(fù)水平的兩個界限 （１）保證公共支出正常合理的需要是宏觀稅負(fù)的最低數(shù)量界限。 （２）保證社會簡單再生產(chǎn)的順利進行是宏觀稅負(fù)的最高數(shù)量界限。 ３、關(guān)于拉弗曲線的幾點說明：,（１）曲線說明高稅率不一定取得高收入，低稅率也不一定就是低收入。 （２）取得同樣多的收入，可以采取兩種不同稅率。 （３）從理論上講，最佳稅率是存在的。,,,,,,四、微觀稅收負(fù)擔(dān) （一）微觀稅

6、收負(fù)擔(dān)的概念 （二）微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) １、企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)實納各稅總額/同期銷售收入 ２、企業(yè)所得稅稅負(fù)率=企業(yè)實納各稅總額/同期企業(yè)利潤總額 ３、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅總額/同期企業(yè)銷售收入 ４、個人總收入稅負(fù)率=個人實納各稅總額/同期個人各項收入總額,（三）影響微觀稅負(fù)的因素 １、宏觀稅負(fù)水平 ２、稅收制度 （１）稅類的確定 （２）稅種的確定 （３） 

7、;稅目的確定 （４） 稅率的確定,（5）計稅依據(jù)的確定 （6）稅收優(yōu)惠或加成、加倍征收的規(guī)定 3、納稅人的負(fù)擔(dān)能力 4、納稅人的行為 （1）國家開征了行為稅 （2）偷、漏、逃、避稅 （3）稅收轉(zhuǎn)嫁,（四）衡量微觀稅負(fù)是否適度的標(biāo)志 1、總的來說，是看納稅人是否處于均衡納稅狀態(tài)，即納稅人的實納稅額是否小于納稅人的剩余產(chǎn)品或純收入。 ２、具體而言： （1）對于企業(yè)納稅人，其稅收負(fù)擔(dān)額不