淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1、淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入、全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)融為一體，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境和外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境都發(fā)生了很大變化，加之信息的不完備與非對(duì)稱性，導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平成為當(dāng)務(wù)之急。【關(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義（一）內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制的概念是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境

2、、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等要素，內(nèi)部控制就是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念剖析風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量并采用一定的控制手段，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種損失降到最低程度的管理方法。從職能上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理就是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、評(píng)估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成

3、的損失，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以理解為：一是風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別首先，兩者的職能定位不同。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，更重要的在于其事前制定目標(biāo)時(shí)就充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在；而內(nèi)部控制僅是風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)職能，主要是通過(guò)事后以及過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制。其次，兩者的活動(dòng)不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)

4、管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。目前所提倡的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了戰(zhàn)略的設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和報(bào)告程序、以及行政管理等活動(dòng)。而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中間及其以后的重要活動(dòng)，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)

5、進(jìn)行評(píng)估。再次，看待風(fēng)險(xiǎn)的理念不同，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)從宏觀環(huán)境、企業(yè)全局的角度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)籌事件之間的相互影響。綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，企業(yè)內(nèi)部控制從公司治理的角度，通過(guò)部門(mén)之間的權(quán)力制約與監(jiān)督來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理在對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)上比內(nèi)部控制更加有針對(duì)性，更加主動(dòng)，它要求按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的思路，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間以及風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響，統(tǒng)籌制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制做不到的。三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析以及存在