加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考-20100414

1、第1頁(yè)共6頁(yè)《加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考》對(duì)工作的啟發(fā)和思考《加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思考》對(duì)工作的啟發(fā)和思考【摘自】會(huì)計(jì)師雜志我國(guó)稅收政策處于不斷變化和完善中，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款的目的，以降低稅收成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四部分，稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域

2、，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理顯現(xiàn)出其重要意義。一企業(yè)稅務(wù)管理的必要性一企業(yè)稅務(wù)管理的必要性企業(yè)稅務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)密切相關(guān)，稅收負(fù)擔(dān)的降低會(huì)直接影響企業(yè)的成本水平，通過(guò)事先籌劃和安排納稅行為，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。１１加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成

3、本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣化，稅收成本的數(shù)量和種類(lèi)逐年增加。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負(fù)，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會(huì)承擔(dān)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要支出稅收罰款，還可能會(huì)降低企業(yè)的信用等級(jí)如果企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配行為進(jìn)行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅

4、法而繳納罰款，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時(shí)兼顧國(guó)家利益，贏得企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。２加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識(shí)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識(shí)。企業(yè)稅務(wù)管理的前提是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策，因此對(duì)普及稅法及財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)有積極意義，有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。３加

5、強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置企業(yè)通過(guò)比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負(fù)擔(dān)，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)資本在不同企業(yè)間的合理流動(dòng)和資源的合理配置。如積極從事稅法規(guī)定的新產(chǎn)第3頁(yè)共6頁(yè)分配過(guò)程中。１）１）企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)管理企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)管理國(guó)家對(duì)不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對(duì)

6、某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，使得企業(yè)對(duì)投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實(shí)際意義，如對(duì)以“三廢”物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對(duì)進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠?企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設(shè)備投資折舊費(fèi)可在稅前扣除，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)可列支管理費(fèi)在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。（２）企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅務(wù)管理２）企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅務(wù)管理企

7、業(yè)對(duì)外籌資一般有股本籌資和負(fù)債籌資兩種方式，稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息可以計(jì)入成本。因此，雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，且會(huì)形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率高于負(fù)債利息率，如果增加企業(yè)負(fù)債，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤(rùn)，從而減少所得稅，將會(huì)使企業(yè)獲得較高的稅收利益，從而提高權(quán)益資本的

8、收益水平，但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的到期償債付息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反之亦然（３）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)管理３）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)管理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，選擇適合自身的會(huì)計(jì)核算方法。對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)處理進(jìn)行合理配置，并充分利用稅前扣除項(xiàng)目，達(dá)到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。①銷(xiāo)售收入中的稅務(wù)管理銷(xiāo)售收入中的稅務(wù)管理按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，稅法對(duì)納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

9、的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做出了不同規(guī)定，如對(duì)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的依據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天，采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天等。以上規(guī)定使得企業(yè)可以利用對(duì)銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同選擇，達(dá)到遞延稅款的目的。②存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)管理存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)管理由于存貨計(jì)價(jià)方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額