注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題《審計(jì)》答案及解析

1、2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試真題《審計(jì)》答案及解析部分本套試題的答案和解析部分由東奧會(huì)計(jì)在線官方提供更多精彩內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線官方網(wǎng)站（）、論壇（bbs.）、微博（@東奧會(huì)計(jì)在線@東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和微信（東奧會(huì)計(jì)在線）一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1、正確答案：B知識(shí)點(diǎn)：書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間試題解析：書(shū)面聲明的日

2、期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期（2013年3月31日），但不得在審計(jì)報(bào)告日（2013年3月31日）后，選項(xiàng)B正確。2014年教材390頁(yè)三、書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)第十三條。2、正確答案：D知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性試題解析：確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有

3、者權(quán)益、收入和費(fèi)用）（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段（選項(xiàng)A）以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）（選項(xiàng)B）；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性（選項(xiàng)C）。沒(méi)有選項(xiàng)D，2014年教材3

4、1頁(yè)二、重要性水平的確定（一）財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)應(yīng)用指南第3段。3、正確答案：D知識(shí)點(diǎn)：具體審計(jì)程序與認(rèn)定的關(guān)系試題解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D正確。審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)第九條。4、正確答案：B試題解析：只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)

5、險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2014年教材58頁(yè)二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)：《審計(jì)》第八章第141頁(yè)。10、正確答案：D知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的性質(zhì)試題解析：觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書(shū)面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分

6、的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行核對(duì)，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。2014年教材162163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（一）控制測(cè)試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計(jì)》第十二

7、章第262頁(yè)。11、正確答案：D知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間試題解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效