注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析

1、創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)www.pj浦江財(cái)經(jīng)浦江財(cái)經(jīng)——?jiǎng)?chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析一、單選題一、單選題1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A.耕地占用稅B.個(gè)人所得稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.土地增值稅【答案】B【解析】選項(xiàng)AD：屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C：屬于中央政府固定收入。【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)2.以下屬于中央和地方共享收入的是()。A.消費(fèi)稅B

2、.個(gè)人所得稅C.關(guān)稅D.土地增值稅【答案】B【解析】選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)收入B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入C.燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入【答案】A【解析】選項(xiàng)BC：不征收增值稅選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅

3、。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目(P43、P45)4.下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是()。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資【答案】D【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅視同銷(xiāo)售行為(P

4、45)5.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A.輪胎B.電池C.卡丁車(chē)D.酒精【答案】B【解析】輪胎、卡丁車(chē)、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)www.pj浦江財(cái)經(jīng)浦江財(cái)經(jīng)——?jiǎng)?chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)10.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C.取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷(xiāo)售完畢的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但

5、已銷(xiāo)售面積為50%的【答案】A【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的?！局R(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。A.暫緩履行納稅義務(wù)B.自行測(cè)量土地面

6、積并履行納稅義務(wù)C.以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D.待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)【答案】C【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)

7、實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)(P223)12.下列車(chē)船中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是()。A.警用車(chē)輛B.養(yǎng)殖漁船C.公司擁有的摩托車(chē)D.純電動(dòng)汽車(chē)【答案】C【解析】選項(xiàng)AB：免征車(chē)船稅選項(xiàng)D：純電動(dòng)汽車(chē)，不征收車(chē)船稅。【知識(shí)點(diǎn)】車(chē)船稅稅收優(yōu)惠(P243)13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車(chē)車(chē)船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車(chē)船稅退還手續(xù)11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車(chē)船稅，

8、假定該類(lèi)型客車(chē)年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車(chē)船稅總計(jì)為()。A.192元B.2280元C.2400元D.2320元【答案】D【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。該企業(yè)20