第八章 期間費(fèi)用

1、第八章第八章期間費(fèi)用期間費(fèi)用本章主要核算管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。涉及的科目有管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。如取得增值稅專用發(fā)票，在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)，可以進(jìn)行抵扣。[注：為了方便母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要，建議設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用科目]8.1管理費(fèi)用管理費(fèi)用8.1.1術(shù)語(yǔ)解釋術(shù)語(yǔ)解釋及核算內(nèi)容及核算內(nèi)容術(shù)語(yǔ)解釋：術(shù)語(yǔ)解釋：1管理費(fèi)用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括：工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職

2、工教育經(jīng)費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、招聘費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、綠化費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車輛費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、審計(jì)咨詢費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、水利建設(shè)基金、殘疾人保障金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、其他等。核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：設(shè)置“管理費(fèi)用”一級(jí)科目，“工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)－養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）、住房公積金、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、租賃費(fèi)、水電費(fèi)、辦

3、公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、招聘費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)－境內(nèi)差旅費(fèi)（境外差旅費(fèi)）、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、綠化費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)－財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（車輛保險(xiǎn)費(fèi)、其他）、車輛費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、審計(jì)咨詢費(fèi)－審計(jì)費(fèi)（咨詢費(fèi)）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金－印花稅（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、水利建設(shè)基金、殘疾人保障金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、其他”等明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。8.1.2核算依據(jù)核算依據(jù)1費(fèi)用確認(rèn)的原則：（1）按各明細(xì)科目規(guī)定的費(fèi)用核算內(nèi)容

4、進(jìn)行正確歸集；（2）按實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的金額報(bào)銷，依據(jù)真實(shí)合法的票據(jù)；（3）預(yù)算總額控制、分項(xiàng)控制并按規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核；（4）按規(guī)定的權(quán)限履行必要審批。2費(fèi)用結(jié)算的原則（1）無(wú)借款的報(bào)銷方式1）掛賬后付款方式管理費(fèi)用符合以下條件時(shí)，可采用掛賬后付款方式進(jìn)行結(jié)算，費(fèi)用確認(rèn)時(shí)貸記應(yīng)付賬付款人名稱應(yīng)填寫(xiě)本單位全稱。開(kāi)票日期、貨物名稱或收費(fèi)項(xiàng)目、計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量信息填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確。大小寫(xiě)金額填寫(xiě)完整、規(guī)范。開(kāi)票人或收款人應(yīng)填寫(xiě)全名，并加蓋

5、發(fā)票專用章。各類發(fā)票一律不得涂改，如果付款人名稱、貨物名稱或收費(fèi)項(xiàng)目、金額有錯(cuò)，必須退回發(fā)票開(kāi)具單位重開(kāi)；如果其他信息有錯(cuò)，應(yīng)按正確方法予以更正，并在更正處加蓋上述發(fā)票專用章方可有效，發(fā)票更正處蓋個(gè)人印章無(wú)效。（2）增值稅專用發(fā)票機(jī)打增值稅專用發(fā)票，84位防偽密碼必須清晰。發(fā)票日期、購(gòu)貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)填寫(xiě)齊全。貨物名稱填寫(xiě)具體內(nèi)容，品種較多的可匯總開(kāi)具并附清單。計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額計(jì)算

6、正確，填寫(xiě)清楚。發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章。增值稅發(fā)票任何一項(xiàng)內(nèi)容有錯(cuò)，均須退回發(fā)票開(kāi)具單位重開(kāi)。8.1.3賬務(wù)處理賬務(wù)處理8.1.3.1工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)參照“第六章薪酬業(yè)務(wù)”8.1.3.2稅金、水利建設(shè)基金、殘疾人保障金稅金、水利建設(shè)基金、殘疾人保障金參照“第七章稅費(fèi)核算”8.1.3.3折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤

7、銷參照“第五章資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)”8.1.3.4廣告宣傳費(fèi)廣告宣傳費(fèi)廣告宣傳類費(fèi)是指新聞媒體廣告、戶內(nèi)外廣告、公關(guān)冠名活動(dòng)、展覽展銷活動(dòng)、實(shí)物廣告品、印刷品等發(fā)生的費(fèi)用。廣告發(fā)布后，按照合同約定驗(yàn)收達(dá)標(biāo)后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門取得合規(guī)發(fā)票，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單按相關(guān)規(guī)定程序進(jìn)行審批，并與驗(yàn)收單、合同等相關(guān)資料一同提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、驗(yàn)收單、合同等資料完成廣告費(fèi)報(bào)銷賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)人員審核時(shí)需查看是否有借款，實(shí)際報(bào)銷金額未超過(guò)借款時(shí)，負(fù)