財稅理論與實務作業(yè)題目及答案

1、1《財稅理稅理論與實務實務》1、稅法的概念及我國稅收法律體系的構成。、稅法的概念及我國稅收法律體系的構成。答：稅法是有權的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和。1，所謂有權的國家機關師指國家最高權利機關，在我國是全國人民代表大會及其常務委員會。2，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。3，稅法可以廣義和狹義之分：廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即稅收實體法，稅收程序法，稅收爭訟法等構成的法

2、律體系。狹義上講，稅法是經(jīng)過國家最高權利機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法，稅收征管法等。稅收法律體系是指在母法——憲法的框架內(nèi)，根據(jù)我國社會主義性質制定的一系列有關稅收實體法、程序法及實體法與程序法混合結構的各項法律。2、稅制的含、稅制的含義及其基本構成要素。及其基本構成要素。答：稅法體系就是通常所說的稅收制度（簡稱稅制）。稅收制度的含義有兩個層次：第一，稅制是由稅種構成的。一般包括流轉稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅等）、所得稅

3、（企業(yè)所得稅、個人所得稅）、其他稅（資源稅、財產(chǎn)稅等）。第二，設置具體稅種的課征制度，包括該稅種的納稅人、課稅對象、稅率等。稅制的構成要素。（一）納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人，又稱納稅主體。納稅人可以是法人，也可以是自然人。（二）課稅對象課稅對象是征稅的依據(jù)，是指對什么征稅，它是納稅客體。（三）稅率，我國現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進稅率、定額稅率。（四）納稅環(huán)節(jié)（五）納稅期限（六）減免及附加、加成（七）違章處理3.

4、我國我國“十二五十二五”稅制改革走向。稅制改革走向。一是，是，擴大增大增值稅征收范稅征收范圍，相，相應減少減少營業(yè)營業(yè)稅。稅。從我國的稅收現(xiàn)狀來看，營業(yè)稅稅負＞增值稅稅負，因此我們要逐步將營業(yè)稅納入增值稅征稅范圍，最終由增值稅覆蓋營業(yè)稅，同時降低增值稅稅率——減少流轉稅份額，以助于擴大內(nèi)需。二是，逐步建立健全二是，逐步建立健全綜合和分合和分類相結合的個合的個人所得稅制度。人所得稅制度。我國現(xiàn)狀稅制在個人所得稅方面只是小修小補，框架上沒有

5、根本突破，制度上沒有實質的變革。應該實施分步改革——首先要提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調(diào)整稅率結構，切實減輕中低收入者稅收負擔。其次要在具備了一定的條件時，將分類制改為綜合制：除少許特殊項目，所有收入納入稅基，加總求和一并計稅（同時考慮家庭負擔）。三是，是，繼續(xù)繼續(xù)推進費進費改稅全面改革改稅全面改革資源稅，開征源稅，開征環(huán)境保境保護稅，研究推稅，研究推進房地房地產(chǎn)稅改革。稅改革。首先：我國資源稅：范圍窄、稅率低、計稅方法不合

6、理。其次：開征環(huán)境稅。我國以收費形式來治污效果差。沒有真正意義上的環(huán)境稅。對房地產(chǎn)稅改革的對策：整合房地產(chǎn)開發(fā)與交易環(huán)節(jié)稅費:堅決杜絕不合理收費，并在適當時機整合房地產(chǎn)契稅和房地產(chǎn)印花稅。全面開征房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)稅收:科學測算稅基，合理確定課稅對象。3答：不征稅收入是根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅的財政性資金的收入具體包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等（不包括各級政府對企業(yè)的財政補貼和稅收返還）。免稅收入是納稅人

7、應稅收收入的重要組成部分，只是國家在特定時期或對特定項目取得的經(jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠，如國債利息收入等。7、企、企業(yè)所得稅準予扣除的工所得稅準予扣除的工資薪金、三薪金、三項經(jīng)費項經(jīng)費、業(yè)務業(yè)務招待招待費、廣告和、廣告和業(yè)務業(yè)務宣傳費傳費、公益性捐、公益性捐贈的具體的具體規(guī)定。定。答：工資薪金薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，

8、以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。職工工會工工會經(jīng)費經(jīng)費、職工福利工福利費、職工教育工教育經(jīng)費經(jīng)費的扣除。的扣除。分別不超過14%、2%、2.5%；而且對超標準部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。業(yè)務業(yè)務招待招待費。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予

9、在以后納稅年度結轉扣除。捐贈的扣的扣除。除。：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈必須符合兩個條件：一是必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門；二是必須用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。8、個人、個人領取一次性取一次性獎金如何金如何計稅？稅？答：個人一次取得年終獎金，不再減除3500元費用，直接以其獎金總額除以12個月