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1、2013年注冊會年注冊會計師計師考試輔導試輔導會計(第十九章第十九章)第1頁第十九章所得稅一、單項選擇題一、單項選擇題1、下列各項表述中，處理不正確的是（）。A、資產計提減值準備可能會形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產B、可供出售金融資產公允價值下降確認的遞延所得稅資產，應計入所有者權益C、采用成本模式計量的投資性房地產，可能會產生遞延所得稅資產D、使用壽命不確定的無形資產不可能產生遞延所得稅資產2、甲公司206年購入一項可供出

2、售金融資產，價款200萬元，206年末其公允價值下降為180萬元，甲公司預計其公允價值將會持續(xù)下跌；207年末，其公允價值為210萬元，則下列關于207年末此資產的說法正確的是（）A、甲公司207年末應確認30萬的應納稅暫時性差異B、甲公司207年末應轉回30萬元的可抵扣暫時性差異C、甲公司207年末應確認20萬的應納稅暫時性差異，同時確認10萬元的可抵扣暫時性差異D、甲公司207年末應轉回20萬元的可抵扣暫時性差異，同時確認10萬元的

3、應納稅暫時性差異3、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，2011年8月乙公司出售一批產品給甲公司，成本為200萬元，售價為300萬元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。假定不考慮其他因素，則2011年合并報表中應確認的遞延所得稅資產為（）。A、0B、50萬元C、75萬元D、25萬元4、A公司所得稅稅率為2

4、5％，有關房屋對外出租資料如下：(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。(2)轉為投資性房地產核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產進行后續(xù)計量。(3)該項投資性房地產在2010年12月31日的公

5、允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。(4)該項投資性房地產在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，

6、回答下列問題。、下列有關2011年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。A、2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為－3.125萬元B、2011年遞延所得稅費用為3.125萬元C、2011年應交所得稅為253.125萬元D、2011年所得稅費用為250萬元、下列有關2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。2013年注冊會年注冊會計師計師考試輔導試輔導會計(第十九章第十九章)第3頁7、甲公司2009年12月31日購入

7、價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25％。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、2011年末遞延所得稅負債發(fā)生額為()。A、25萬元B、30萬元C、5萬元D、120萬元、2012年有關所得稅會計處理表述不正確的是()。A、遞延所得稅資產余額4.5萬元B、

8、遞延所得稅負債發(fā)生額為30萬元C、遞延所得稅資產發(fā)生額為4.5萬元D、應交所得稅為250萬元8、A公司所得稅稅率為25％，有關房屋對外出租資料如下：(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。(2)轉為投資性房地產核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性

9、房地產的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產進行后續(xù)計量。(3)該項投資性房地產在2010年12月31日的公允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。(4)該項投資性房地產在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產在持有期間

10、公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。、下列有關2011年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。A、2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為－3.125萬元B、2011年遞延所得稅費用為3.125萬元C、2011年應交所得稅為253.125萬元D、2011年所得稅費用為250萬元、下列有關2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(

11、)。A、2010年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元B、2010年遞延所得稅費用為84.375萬元C、2010年應交所得稅為250萬元D、2010年所得稅費用為250萬元9、AS公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％，2011年12月31日預計2011年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25％。(1)2011年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異2