聯(lián)想現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制

1、審計(jì)部：蔡金方,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制,2001年9月,高速成長(zhǎng)的聯(lián)想,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,聯(lián)想電腦國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額,單位：千臺(tái),單位：億元,歷 年 銷 售 業(yè) 績(jī),,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,,引 子,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,作為聯(lián)想的管理者，你最關(guān)心的是什么？,達(dá)成目標(biāo)！,比如:,？ 采購發(fā)票索取錯(cuò)誤，影響上百萬元抵扣稅,？ 業(yè)務(wù)代表直接參

2、與代理的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),？ 公司的采購業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),？ 銷售商品在辦公區(qū)域內(nèi)丟失,？ 王小娜事件,？ 國(guó)明星事件,……,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,所以：,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,我們需要,——完善內(nèi)部控制,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)部控制的作用是,防范風(fēng)險(xiǎn)！,引 子,,,MOTOROLA的三件法寶,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,全面

3、縮短運(yùn)做周期,6希格瑪,,競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),內(nèi)部控制,引 子,,,內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,引 子,內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做,課程安排,,,課 程 提 綱,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,,內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制五要素,,,課 程 提 綱,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi)部控制是什么,,內(nèi)

4、部控制定義 在組織內(nèi)建立經(jīng)營(yíng)政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序，并通過各級(jí)管理層和員工有效運(yùn)行，以此來防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成組織的目標(biāo)。組織中的所有人員都負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)。,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,控制為什么,+,+,控制什么,誰來控制,幫助達(dá)成組織目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn),董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層,定 義,=,內(nèi)部控制的目標(biāo)：,? 保證信息的可靠性和完整性

5、 ? 保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī) ? 保護(hù)資產(chǎn)的安全 ? 提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性 ? 保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和目標(biāo),,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制五要素,,,課 程 提 綱,內(nèi)部控制是什么,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,COSO 內(nèi) 控 模 型,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,,信息與溝

6、通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),,,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 確定什么地方可能出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？,,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,,信息與溝通,,,,,,

7、控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,為防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)。控制活動(dòng)包括：組織機(jī)構(gòu)、政策、標(biāo)準(zhǔn)、流程的建立，授權(quán)、批準(zhǔn)，復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保護(hù)資產(chǎn)，職責(zé)分離控制活動(dòng)能夠抵償風(fēng)險(xiǎn),,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。,,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi)

8、控 模 型,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制,內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng),,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做,課程安排,,課 程 提 綱,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,,內(nèi)部控制的目標(biāo)：,? 保證信息的可靠性和完整性

9、 ? 保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī) ? 保護(hù)資產(chǎn)的安全 ? 提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性 ? 保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和目標(biāo),,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,控制原則,內(nèi)部控制設(shè)定原則 ? 明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與控制措施的關(guān)系 ? 特定

10、目標(biāo)對(duì)控制設(shè)計(jì)的影響 ? 控制目標(biāo)設(shè)定時(shí)對(duì)成本效益考慮 ? 管理控制與會(huì)計(jì)控制,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,風(fēng)險(xiǎn)與控制,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,無標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)遵循性風(fēng)險(xiǎn)信息性風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)性風(fēng)險(xiǎn)效率性風(fēng)險(xiǎn)效果性風(fēng)險(xiǎn),,訂合同,,,,,供應(yīng)商選擇,運(yùn)輸,驗(yàn)收,款管理應(yīng)付帳,付款,,,,涉及對(duì)象——生產(chǎn)物料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、維修費(fèi)、營(yíng)運(yùn)費(fèi)等主要部

11、門——各事業(yè)部、采購商務(wù)部、行政后勤部、信息管理部、維修服務(wù)部、公共關(guān)系部、研究院、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等,,,風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),控制循環(huán)圖,,采購控制循環(huán),控制與風(fēng)險(xiǎn),,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,無標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)遵循性風(fēng)險(xiǎn)信息性風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)性風(fēng)險(xiǎn)效率性風(fēng)險(xiǎn)效果性風(fēng)險(xiǎn),,訂合同,,,,供應(yīng)商選擇,運(yùn)輸,驗(yàn)收,款管理應(yīng)付帳,付款,,,,,,風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),控制循環(huán)圖,,采購控制循環(huán),√,√,√,控制與風(fēng)險(xiǎn),,,COSO理論是分析解

12、 決問題的方法論,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做 ？,方 法 論,,,成功案例 聯(lián)想新大廈自動(dòng)化立體庫，運(yùn)用有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段，采用專家參評(píng)，多家招投標(biāo)，采用公證、公平、公開三原則，利用成套建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。投資少，效果好。 立體庫驗(yàn)收時(shí)，專家感嘆：聯(lián)想用買鋼材的錢，建了一個(gè)國(guó)內(nèi)先進(jìn)的自動(dòng)化立體庫。,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,案例,成功案例,,,內(nèi)部控制類型： 預(yù)防性控制

13、 檢查性控制 糾正性控制 指導(dǎo)性控制 補(bǔ)償性控制,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,類型,,,內(nèi)部控制方法： 組織控制 人事控制

14、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序控制 檢查控制 設(shè)施設(shè)備控制,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,方法,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,,,組織控制,? 目標(biāo)、授權(quán)和職責(zé) ? 分離不相容職務(wù) ? 決策授權(quán)

15、 ? 工作說明書,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,,案例四,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,,人事控制,甄選合適的人員,績(jī)效考核,適時(shí)的人員培訓(xùn),人 事 控 制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,休假和工作輪換,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別,風(fēng) 險(xiǎn) 分 析,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：,內(nèi)

16、部 控 制 怎 么 做,建 立 機(jī) 制,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,,發(fā)生壞賬 政府處罰 法律訴訟 成本超標(biāo) 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì) 管理信息謬誤 ……,風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的：,,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,,,政策 規(guī)章制度

17、 流程 作業(yè)指導(dǎo)書,程序控制,程 序 控 制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,,設(shè)施設(shè)備控制 ? 計(jì)算機(jī)軟硬件控制 ? 權(quán)限設(shè)置 ? 攝像頭 ? 門禁,,信息與溝通,,

18、,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,程 序 控 制,,實(shí)施監(jiān)控,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,監(jiān) 控,糾正偏差,檢查控制,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,監(jiān) 控,監(jiān)控方法,● 檢查● 審計(jì),,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,內(nèi)部審計(jì)的定義

19、 —國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)（I I A）1999,內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。 它是一種促進(jìn)企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨(dú)立、客觀的管理咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評(píng)價(jià)、提高企業(yè)的管理水平，控制過程風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計(jì),協(xié)助管理層評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)幫助管理層完善內(nèi)部控制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計(jì),內(nèi)部審計(jì)作用,,推進(jìn)內(nèi)

20、控 防范風(fēng)險(xiǎn)提升管理 追求卓越,內(nèi) 部 審 計(jì),內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi)部審計(jì)的工作流程：,選擇審計(jì)對(duì)象,,制訂審計(jì)計(jì)劃,,審計(jì)準(zhǔn)備,,審計(jì)實(shí)施,,形成審計(jì)結(jié)論和建議,,報(bào)告,,后續(xù)跟進(jìn),內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計(jì),,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計(jì),審計(jì)部主頁：,內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做,課程總結(jié),,課 程 回 顧,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部

21、 控 制,,內(nèi)控的概念,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)部控制定義 在組織內(nèi)建立經(jīng)營(yíng)政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序，并通過各級(jí)管理層和員工有效運(yùn)行，以此來防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成組織的目標(biāo)。組織中的所有人員都負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)。,內(nèi)部控制的目標(biāo)：,? 保證信息的可靠性和完整性 ? 保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī) ? 保護(hù)資產(chǎn)的安全 ? 提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)

22、濟(jì)性和有效性 ? 保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和目標(biāo),,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,控制為什么,+,+,控制什么,誰來控制,幫助達(dá)成組織目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn),董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層,定 義,=,COSO 內(nèi)部控制模型：,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,課 程 回 顧,,,,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部

23、控 制,檢查 與 思考,魔鬼就在細(xì)節(jié)之中，天堂也在細(xì)節(jié)之中 。你的成功，你的失敗，都是由一滴滴的小水珠組成最后的汪洋大海。人生就是由每一天，每一個(gè)事件，每一個(gè)危機(jī)的處理組成，如果你在小事情上茍且，那么你在大事上，你在一生中一定是個(gè)茍且的人。,,,,我們的目標(biāo)：無驚訝,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,檢查 與 思考,管理層無驚訝 員工無驚訝 董事會(huì)無驚訝 股東無驚訝 債權(quán)人無驚訝