聯(lián)想現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制

1、審計部：蔡金方,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制,2001年9月,高速成長的聯(lián)想,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,聯(lián)想電腦國內(nèi)市場份額,單位：千臺,單位：億元,歷 年 銷 售 業(yè) 績,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,,引 子,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,作為聯(lián)想的管理者，你最關(guān)心的是什么？,達成目標！,比如:,？ 采購發(fā)票索取錯誤，影響上百萬元抵扣稅,？ 業(yè)務(wù)代表直接參

2、與代理的經(jīng)營業(yè)務(wù),？ 公司的采購業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一標準,？ 銷售商品在辦公區(qū)域內(nèi)丟失,？ 王小娜事件,？ 國明星事件,……,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,所以：,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,我們需要,——完善內(nèi)部控制,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)部控制的作用是,防范風險！,引 子,,,MOTOROLA的三件法寶,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,全面

3、縮短運做周期,6希格瑪,,競爭優(yōu)勢,內(nèi)部控制,引 子,,,內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達目的地。----MOTOROLA總裁加利·吐克,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,引 子,內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做,課程安排,,,課 程 提 綱,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,,內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制五要素,,,課 程 提 綱,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi)部控制是什么,,內(nèi)

4、部控制定義 在組織內(nèi)建立經(jīng)營政策、標準和程序，并通過各級管理層和員工有效運行，以此來防范風險，達成組織的目標。組織中的所有人員都負有相應(yīng)的職責。,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,控制為什么,+,+,控制什么,誰來控制,幫助達成組織目標,風險,董事會 總裁室 經(jīng)理層 員工層,定 義,=,內(nèi)部控制的目標：,? 保證信息的可靠性和完整性

5、 ? 保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī) ? 保護資產(chǎn)的安全 ? 提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性 ? 保證完成所制定的經(jīng)營任務(wù)和目標,,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制五要素,,,課 程 提 綱,內(nèi)部控制是什么,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,COSO 內(nèi) 控 模 型,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,,信息與溝

6、通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),,,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,風險是一種潛在的問題或損失。風險評估： 確定什么地方可能出錯，會有什么影響？,,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,,信息與溝通,,,,,,

7、控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,為防范風險所采取的措施和行動?？刂苹顒影ǎ航M織機構(gòu)、政策、標準、流程的建立，授權(quán)、批準，復核經(jīng)營業(yè)績，保護資產(chǎn)，職責分離控制活動能夠抵償風險,,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運行有效性。,,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi)

8、控 模 型,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,為了實現(xiàn)控制目標，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。信息溝通貫穿于整個控制,內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng),,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做,課程安排,,課 程 提 綱,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,,內(nèi)部控制的目標：,? 保證信息的可靠性和完整性

9、 ? 保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī) ? 保護資產(chǎn)的安全 ? 提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性 ? 保證完成所制定的經(jīng)營任務(wù)和目標,,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,控制原則,內(nèi)部控制設(shè)定原則 ? 明確經(jīng)營目標與控制措施的關(guān)系 ? 特定

10、目標對控制設(shè)計的影響 ? 控制目標設(shè)定時對成本效益考慮 ? 管理控制與會計控制,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,風險與控制,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,無標準風險遵循性風險信息性風險資產(chǎn)性風險效率性風險效果性風險,,訂合同,,,,,供應(yīng)商選擇,運輸,驗收,款管理應(yīng)付帳,付款,,,,涉及對象——生產(chǎn)物料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、廣告費、研發(fā)費、運輸費、維修費、營運費等主要部

11、門——各事業(yè)部、采購商務(wù)部、行政后勤部、信息管理部、維修服務(wù)部、公共關(guān)系部、研究院、財務(wù)部、法務(wù)部等,,,風險,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),控制循環(huán)圖,,采購控制循環(huán),控制與風險,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,無標準風險遵循性風險信息性風險資產(chǎn)性風險效率性風險效果性風險,,訂合同,,,,供應(yīng)商選擇,運輸,驗收,款管理應(yīng)付帳,付款,,,,,,風險,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),控制循環(huán)圖,,采購控制循環(huán),√,√,√,控制與風險,,,COSO理論是分析解

12、 決問題的方法論,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做 ？,方 法 論,,,成功案例 聯(lián)想新大廈自動化立體庫，運用有效的風險規(guī)避手段，采用專家參評，多家招投標，采用公證、公平、公開三原則，利用成套建設(shè)市場競爭機制。投資少，效果好。 立體庫驗收時，專家感嘆：聯(lián)想用買鋼材的錢，建了一個國內(nèi)先進的自動化立體庫。,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,案例,成功案例,,,內(nèi)部控制類型： 預(yù)防性控制

13、 檢查性控制 糾正性控制 指導性控制 補償性控制,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,類型,,,內(nèi)部控制方法： 組織控制 人事控制

14、 風險評估 程序控制 檢查控制 設(shè)施設(shè)備控制,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,方法,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,,,組織控制,? 目標、授權(quán)和職責 ? 分離不相容職務(wù) ? 決策授權(quán)

15、 ? 工作說明書,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,,案例四,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,,人事控制,甄選合適的人員,績效考核,適時的人員培訓,人 事 控 制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,休假和工作輪換,,風險評估,風 險 識 別,風 險 分 析,風險評估：,內(nèi)

16、部 控 制 怎 么 做,建 立 機 制,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,,發(fā)生壞賬 政府處罰 法律訴訟 成本超標 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競爭劣勢 管理信息謬誤 ……,風險是普遍存在的：,,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,,,政策 規(guī)章制度

17、 流程 作業(yè)指導書,程序控制,程 序 控 制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,,,,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,,設(shè)施設(shè)備控制 ? 計算機軟硬件控制 ? 權(quán)限設(shè)置 ? 攝像頭 ? 門禁,,信息與溝通,,

18、,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,程 序 控 制,,實施監(jiān)控,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,監(jiān) 控,糾正偏差,檢查控制,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,監(jiān) 控,監(jiān)控方法,● 檢查● 審計,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風險評估,,,,控制活動,,,監(jiān) 控,內(nèi)部審計的定義

19、 —國際內(nèi)審協(xié)會（I I A）1999,內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動。 它是一種促進企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨立、客觀的管理咨詢活動。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評價、提高企業(yè)的管理水平，控制過程風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計,協(xié)助管理層評估公司風險幫助管理層完善內(nèi)部控制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計,內(nèi)部審計作用,,推進內(nèi)

20、控 防范風險提升管理 追求卓越,內(nèi) 部 審 計,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi)部審計的工作流程：,選擇審計對象,,制訂審計計劃,,審計準備,,審計實施,,形成審計結(jié)論和建議,,報告,,后續(xù)跟進,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計,,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計,審計部主頁：,內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做,課程總結(jié),,課 程 回 顧,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部

21、 控 制,,內(nèi)控的概念,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)部控制定義 在組織內(nèi)建立經(jīng)營政策、標準和程序，并通過各級管理層和員工有效運行，以此來防范風險，達成組織的目標。組織中的所有人員都負有相應(yīng)的職責。,內(nèi)部控制的目標：,? 保證信息的可靠性和完整性 ? 保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī) ? 保護資產(chǎn)的安全 ? 提高經(jīng)營的經(jīng)

22、濟性和有效性 ? 保證完成所制定的經(jīng)營任務(wù)和目標,,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,,,,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,控制為什么,+,+,控制什么,誰來控制,幫助達成組織目標,風險,董事會 總裁室 經(jīng)理層 員工層,定 義,=,COSO 內(nèi)部控制模型：,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,課 程 回 顧,,,,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部

23、控 制,檢查 與 思考,魔鬼就在細節(jié)之中，天堂也在細節(jié)之中 。你的成功，你的失敗，都是由一滴滴的小水珠組成最后的汪洋大海。人生就是由每一天，每一個事件，每一個危機的處理組成，如果你在小事情上茍且，那么你在大事上，你在一生中一定是個茍且的人。,,,,我們的目標：無驚訝,,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,檢查 與 思考,管理層無驚訝 員工無驚訝 董事會無驚訝 股東無驚訝 債權(quán)人無驚訝