現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì).pdf

1、健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制未給予足夠的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善。如何設(shè)計(jì)出科學(xué)有效內(nèi)部控制系統(tǒng)，以促進(jìn)企業(yè)健康、快速和持續(xù)的發(fā)展，是一個(gè)刻不容緩的問(wèn)題。
　　 本文采用規(guī)范研究的方法，以系統(tǒng)論、控制論和委托代理理論為理論基礎(chǔ)，分析我國(guó)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施處于初級(jí)階段的現(xiàn)狀及原因，并在詳細(xì)分析內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)和內(nèi)容的基礎(chǔ)上闡明內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的原則、步驟及實(shí)施途徑。
　　

2、 內(nèi)部控制系統(tǒng)是經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)，它的設(shè)計(jì)應(yīng)該有科學(xué)的理論依據(jù)，應(yīng)該使其作為先進(jìn)的管理方法融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。然而，由于我國(guó)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行者內(nèi)控意識(shí)薄弱、素質(zhì)不高和內(nèi)部控制機(jī)制缺失等原因造成了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)本身不健全、系統(tǒng)執(zhí)行不力等問(wèn)題，內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效果。作為一種經(jīng)濟(jì)管理控制系統(tǒng)，我們應(yīng)該從企業(yè)自身的角度出發(fā)，立足于內(nèi)部控制的本質(zhì)來(lái)定位內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該確保企業(yè)系統(tǒng)整體有效，其目標(biāo)應(yīng)該轉(zhuǎn)化為

3、企業(yè)的目標(biāo)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容應(yīng)該涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容。從縱向?qū)蛹?jí)結(jié)構(gòu)看，內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)容可分為內(nèi)部治理控制、管理控制和作業(yè)控制；從控制程序的橫向共性上看，該內(nèi)容可分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控等要素。因而內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循系統(tǒng)整體、目標(biāo)導(dǎo)向、成本效益等原則，按設(shè)立目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、確定控制措施等步驟依次進(jìn)行。內(nèi)部治理控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的第一個(gè)層次，旨在保證公平和效率；管理控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的第二個(gè)層次