[財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)]小企業(yè)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)(ppt 303頁(yè))

1、2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)2024年3月28日,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),第1講 總說(shuō)明,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),培訓(xùn)安排,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系,2004年4月27日財(cái)政部正式頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求于2005年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。至此我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系由13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)化為3個(gè)企業(yè)

2、會(huì)計(jì)制度。新的會(huì)計(jì)制度跨行業(yè),2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度演變,1993年7月1日，會(huì)計(jì)制度改革，把過(guò)去六七十個(gè)分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會(huì)計(jì)制度整理成13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度。此外還有一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度，形成了當(dāng)時(shí)13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度和一個(gè)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度并行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。1998年，財(cái)政部出臺(tái)了《股份有限公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在原有13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，要求所有股份有限公司按照最新的

3、《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》來(lái)執(zhí)行。2001年，針對(duì)13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度重新頒布了不分行業(yè)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個(gè)會(huì)計(jì)制度，國(guó)有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過(guò)申請(qǐng)審批，確定是否執(zhí)行此制度。2003年，頒布《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2004年4月27日，頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，從2005年1月1日開始實(shí)施。加之以前頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我國(guó)對(duì)盈利性經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)制度法規(guī)體系的建設(shè)已經(jīng)完成,2024

4、年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),新企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系,,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用對(duì)象,適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。 “不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（P200）（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企［2003］143號(hào)）中界定的小企業(yè)

5、，不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)（參照?qǐng)?zhí)行）。小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近50％。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),使用規(guī)定（1）,小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。（HOW？？） 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,2024年3月

6、28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),使用規(guī)定（2）,按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定（如：不能對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備）；選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行簡(jiǎn)化的核算）。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),使用規(guī)定（3）,集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)

7、表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),使用規(guī)定（4）,按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),一般規(guī)定,P2（四）－（六）,2024年3月28日,《小企業(yè)

8、會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)核算前提,P2（七）－（八）會(huì)計(jì)主體：特定單位或者組織持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法）會(huì)計(jì)分期：年度和月度。會(huì)計(jì)期末：年末和月末貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)核算原則（1）,P3（十一）增加一項(xiàng)，修改一項(xiàng)新增（第2點(diǎn)）：實(shí)質(zhì)重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無(wú)所有權(quán)，但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，

9、應(yīng)作為公司資產(chǎn)核算，計(jì)提折舊）修訂（第10點(diǎn)）：其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 （如各項(xiàng)準(zhǔn)備等）,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)核算原則（2）,一貫性原則（第4點(diǎn)）：小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注

10、中予以說(shuō)明。歷史成本原則（第10點(diǎn)）：各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量 。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備等）。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)核算原則（3）,劃分收益性支出與資本性支出 （第11點(diǎn)）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)

11、周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 如固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改良支出。謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。如年度對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備重要性原則：質(zhì)、量。重要的必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在附注中披露。次要的在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)使用者前提下簡(jiǎn)化處理。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),兩個(gè)重要概念,P5（十四）賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除

12、作為該科目的備抵項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備等） 賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額 應(yīng)收賬款帳面余額100萬(wàn)，相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備5萬(wàn)，則賬面價(jià)值為95萬(wàn)。短期投資帳面余額60萬(wàn)，期末的“短期投資準(zhǔn)備”科目貸方余額20萬(wàn)，則賬面價(jià)值為40萬(wàn)。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明,綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè)細(xì)致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制

13、度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類（1）,1　1001現(xiàn)金 2　1002銀行存款 3　1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細(xì)）　　100901外埠存款 　　100902銀行本票存款 　　100903銀行匯票存款 　　100904信用卡存款（新增）　　100905信用證保證金存款 　　100906存出投資款 （新增）,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類（2）,4　1

14、101短期投資（核算方法有變，內(nèi)容不變） 　　110101股票 　　110102債券 　　110103基金　　110110其他5　1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（新增，短期投資備抵科目） 6　1111應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變）7　1121應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息）8　1131應(yīng)收賬款 9　1133其他應(yīng)收款 （可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備）10　1141壞賬準(zhǔn)備 （計(jì)提范圍，方法，比例合理確定）,2024年3月28日

15、,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類（3）,11　1201在途物資 （原“在途材料”）12　1211材料（“原材料”和“包裝物”） 13　1231低值易耗品（較少可以并入“材料”）14　1243庫(kù)存商品（原“產(chǎn)成本”） 15　1244商品進(jìn)銷差價(jià)（“售價(jià)法”） 16　1251委托加工物資 （原“委托加工材料”）17　1261委托代銷商品（新增） 18　1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（新增，存貨類科目的備抵科目）19　13

16、01待攤費(fèi)用 （核算內(nèi)容減少）,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類（4）,20　1401長(zhǎng)期股權(quán)投資（原“長(zhǎng)期投資”） 　　140101股票投資（原“長(zhǎng)期投資－股票投資”） 　　140102其他股權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資－其他投資”）21　1402長(zhǎng)期債權(quán)投資 （原“長(zhǎng)期投資”） 　　140201債券投資（原“長(zhǎng)期投資－債券投資”） 　　140202其他債權(quán)投資 22　1501固定資產(chǎn)

17、23　1502累計(jì)折舊,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－資產(chǎn)類（5）,24　1601工程物資（原“在建工程－工程物資”） 25　1603在建工程 （剔除“工程物資”）　　160301建筑工程 　　160302安裝工程 　　160303技術(shù)改造工程 　　160304其他支出 26　1701固定資產(chǎn)清理 27　1801無(wú)形資產(chǎn) 28　1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”）

18、取消“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－負(fù)債類（1）,29　2101短期借款 30　2111應(yīng)付票據(jù) （核算方法有變）31　2121應(yīng)付賬款 32　2151應(yīng)付工資 33　2153應(yīng)付福利費(fèi) 34　2161應(yīng)付利潤(rùn),2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－負(fù)債類（2）,35　2171應(yīng)交稅金（取消幾個(gè)明細(xì)） 　　217101應(yīng)交增

19、值稅 　　21710101進(jìn)項(xiàng)稅額 　　21710102已交稅金 　　21710103減免稅款 　　21710104出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 　　21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅 　　21710106銷項(xiàng)稅額 　　21710107出口退稅 　　21710108進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 　　21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 　　217102未交增值稅 　　217103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　217104應(yīng)交消費(fèi)稅 　　

20、217105應(yīng)交資源稅 　　217106應(yīng)交所得稅 　　217107應(yīng)交土地增值稅 　　217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 　　217109應(yīng)交房產(chǎn)稅 　　217110應(yīng)交土地使用稅 　　217111應(yīng)交車船使用稅 　　217112應(yīng)交個(gè)人所得稅,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－負(fù)債類（3）,36　2176其他應(yīng)交款 （新核算住房公積金）37　2181其他應(yīng)付款 38　2191預(yù)提費(fèi)用 39　

21、2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（新增：過(guò)渡科目）220101接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 　　220102接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 40　2301長(zhǎng)期借款41　2321長(zhǎng)期應(yīng)付款,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－權(quán)益類（1）,42　3101實(shí)收資本 43　3111資本公積（取消“財(cái)產(chǎn)重估增值”） 　　311101資本溢價(jià) 　　311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 　　311106外幣資本折算差額

22、　　311107其他資本公積 44　3121盈余公積 　　312101法定盈余公積 　　312102任意盈余公積 　　312103法定公益金,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－權(quán)益類（2）,45　3131本年利潤(rùn) 　46　3141利潤(rùn)分配 　　314101其他轉(zhuǎn)入（新增，盈余公積彌補(bǔ)虧損） 　　314102提取法定盈余公積 　　314103提取法定公益金 　　3141

23、09提取任意盈余公積 　　314110應(yīng)付利潤(rùn) 　　314111轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) （新增）　　314115未分配利潤(rùn),2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－成本類,47　4101生產(chǎn)成本 　　410101基本生產(chǎn)成本 　　410102輔助生產(chǎn)成本 48　4105制造費(fèi)用,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－損益類（1）,49　5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （原“產(chǎn)品銷

24、售收入”）50　5102其他業(yè)務(wù)收入 51　5201投資收益 52　5301營(yíng)業(yè)外收入 53　5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （原“產(chǎn)品銷售成本”）54　5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（原“產(chǎn)品銷售稅金及附加”） 55　5405其他業(yè)務(wù)支出,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－損益類（2）,56　5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （原“銷售費(fèi)用”）57　5502管理費(fèi)用 58　5503財(cái)務(wù)費(fèi)用 59　5601營(yíng)業(yè)外支出

25、 60　5701所得稅,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),會(huì)計(jì)科目說(shuō)明－附注,小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上述科目作必要的增減或合并： 1.采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。 2.預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。 3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目。 4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。

26、 5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。 6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。 7.對(duì)外提供勞務(wù)較多的小企業(yè)，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),第2講 資產(chǎn)（上）,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),資產(chǎn)定義,資產(chǎn)：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形

27、成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)特征：1、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益：“待處理財(cái)產(chǎn)”不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。2、企業(yè)擁有，即使不擁有，也要控制：如融資租賃不擁有但能夠控制，確認(rèn)為資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)不能控制，因此不視為企業(yè)的資產(chǎn)。3、過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的：現(xiàn)實(shí)而不是預(yù)期資產(chǎn)。已經(jīng)發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)買交易會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)，而計(jì)劃中的購(gòu)買交易則不會(huì)形成企業(yè)的資產(chǎn)。,2024年3月28日,《

28、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),現(xiàn)金,P12P13三、（二）因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（備用金較多的企業(yè)可單獨(dú)設(shè)置“備用金科目”）P13五、現(xiàn)金盤虧? “管理費(fèi)用” 現(xiàn)金盤盈? “營(yíng)業(yè)外

29、收入”行業(yè)會(huì)計(jì)制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后再處理,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),銀行存款,P14外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算P16四、（九）存款利息?“財(cái)務(wù)費(fèi)用” （專門借款在固定資產(chǎn)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息?“在建工程”）P16六,匯兌損益,,籌建期間?”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,專門借款，滿足資本化條件至預(yù)定可使用狀態(tài)前?”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

30、”,其他?”財(cái)務(wù)費(fèi)用”,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),其他貨幣資金,P17新增信用卡存款、存出投資款明細(xì)核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金 P17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 申請(qǐng)：Dr 其他貨幣資金 Cr 銀行存款使用：Dr “在途物資”、“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等 Cr 其他貨幣

31、資金款項(xiàng)退回：Dr 銀行存款 Cr 其他貨幣“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”處理類似P18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。劃出資金時(shí)，Dr其他貨幣資金，Cr“銀行存款” ；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，Dr“短期投資”等科目，Cr其他貨幣資金。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),應(yīng)收票據(jù),P21包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 P22三、（二）：如為帶息應(yīng)收票

32、據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，Dr 應(yīng)收票據(jù)，Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用。P23（五）2.因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 P23（五）3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖

33、減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),應(yīng)收票據(jù),P23五：小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度差異：行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)帶息的應(yīng)收票據(jù)期末不計(jì)提利息，待收回時(shí)直接記入到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)

34、制度》培訓(xùn),應(yīng)收賬款,P25不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的小企業(yè)，預(yù)收的款項(xiàng)也在本科目核算 P26四：定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 銷售如涉及現(xiàn)金折扣確認(rèn)應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)采用總價(jià)法進(jìn)行核算,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),其他應(yīng)收款,P27不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金 也可通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算P27應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查

35、，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的區(qū)別：行業(yè)會(huì)計(jì)制度里不能對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),壞帳準(zhǔn)備－計(jì)提,P28計(jì)提范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應(yīng)收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再計(jì)提計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法

36、 計(jì)提金額：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）本科目的貸方余額（或借方余額）,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),壞帳準(zhǔn)備－處理,提取：應(yīng)提數(shù)>余額 Dr 管理費(fèi)用 Cr 壞帳準(zhǔn)備 ；應(yīng)提數(shù)<余額 Dr壞帳準(zhǔn)備 Cr管理費(fèi)用 P28五、壞帳損失，沖銷壞帳準(zhǔn)備：Dr 壞帳準(zhǔn)備 Cr 應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收,,壞帳收回,Dr 應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 Cr

37、 壞帳準(zhǔn)備,（2）Dr 銀行存款 Cr應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),壞帳準(zhǔn)備－與原制度差異,與行業(yè)會(huì)計(jì)制度區(qū)別：,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),壞帳準(zhǔn)備－稅法差異,稅法規(guī)定：壞帳損失，據(jù)實(shí)扣除，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn)，也可提取準(zhǔn)備提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行非購(gòu)銷活動(dòng)應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例不得超過(guò)0.

38、5％,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),壞帳準(zhǔn)備－舉例,某企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)壞帳準(zhǔn)備比例10％，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)按0.5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2002年末應(yīng)收款項(xiàng)余額50萬(wàn)元（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方100萬(wàn)），壞帳準(zhǔn)備余額50萬(wàn)。(1)2003年收到上年已核銷的壞帳20萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生壞帳損失40萬(wàn)，已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除。 收回20萬(wàn)：Dr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn) Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn)

39、 Dr 銀行存款 20萬(wàn) Cr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn) 思考：Dr 銀行存款 20萬(wàn) Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn)??? 發(fā)生壞帳40萬(wàn): Dr 壞帳準(zhǔn)備 20萬(wàn) Cr 應(yīng)收賬款 20萬(wàn),2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),壞帳準(zhǔn)備－舉例,(2)2003年末余額應(yīng)收賬款800萬(wàn)（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方100萬(wàn)），其他應(yīng)收款100萬(wàn)。 會(huì)計(jì)應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備:（800+100)×10%-(50+20-40)=60萬(wàn) Dr

40、 管理費(fèi)用 60萬(wàn) Cr 壞帳準(zhǔn)備 60萬(wàn) 稅法應(yīng)補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備：(800-100+100)×0.5%-(400×0.5%+20-40)=22萬(wàn) 納稅調(diào)整：60-22＝38萬(wàn),2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),在途物資,P29原“在途材料”,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),材料,P29P29一、核算原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、燃料、

41、包裝物等 P29二購(gòu)入材料的實(shí)際成本由下列各項(xiàng)組成 （一）買價(jià)； （二）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，不包括屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額）； （三）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（非合理?yè)p耗?“營(yíng)業(yè)外支出”）；（四）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值）（入庫(kù)后的進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用）；（五）購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）

42、和其他費(fèi)用。 商品流通企業(yè)（二）－（四）記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),材料,P31三（四）、接受捐贈(zèng)的材料處理在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目中講解P31四（三）、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（出租包裝物），借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目（出借包裝物），貸記本科目 P32六、小企業(yè)出售材料，按已收或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入

43、，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。月度終了，按出售材料的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),材料,P32七、材料盤盈?“管理費(fèi)用”材料盤虧、毀損?“營(yíng)業(yè)外支出”（自然災(zāi)害）/“管理費(fèi)用”（除自然災(zāi)害）與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度材料盤虧盤盈毀損先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后處理稅法：材料盤虧毀

44、損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前抵扣,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),低值易耗品,P32低值易耗品較少的企業(yè)可以并入到“材料”科目進(jìn)行核算P33三、低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法 ：分次攤銷通過(guò)“待攤費(fèi)用”或者“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),庫(kù)存商品,P33委托外單位加工的商品（“委托加工物資”）及委托其他單位代銷的商品（“委托代銷商品”），不在本科目核算 P32七、庫(kù)存商

45、品盤盈?“管理費(fèi)用” 庫(kù)存盤虧、毀損?“營(yíng)業(yè)外支出”（自然災(zāi)害）/“管理費(fèi)用”（除自然災(zāi)害）與行業(yè)制度的區(qū)別：行業(yè)制度庫(kù)存商品盤虧盤盈毀損先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)后處理稅法：庫(kù)存盤虧毀損等必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可稅前抵扣,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),商品進(jìn)銷差價(jià),P36從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額 P36三、月度終了，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)

46、，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),委托加工物資,P37核算小企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本 發(fā)出時(shí)：Dr 委托加工物資 Cr 材料等支付加工費(fèi)時(shí)：Dr 委托加工物資、進(jìn)項(xiàng)稅額 Cr 銀行存款收回時(shí)：Dr 材料、庫(kù)存商品 Cr 委托加工物資,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),委托代銷商品,P38：新增委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或售價(jià) 交付時(shí)

47、：Dr 委托代銷商品 Cr 庫(kù)存商品,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,P38 ：新增科目定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 可變現(xiàn)凈值，是指小企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額 可變現(xiàn)凈值確定(1)產(chǎn)

48、成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定 (2)用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定 (3)如果屬于按定單生產(chǎn)，則應(yīng)按協(xié)議而不是估計(jì)售價(jià)確定可變現(xiàn)凈值,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

49、》培訓(xùn),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,P39三、單個(gè)/類別：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別合并計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值 P39四、計(jì)提情況（一）－（五）計(jì)提處理：計(jì)算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)按該差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為96萬(wàn)，成本100萬(wàn)，則Dr 管理費(fèi)用 4萬(wàn) Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4萬(wàn)）；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)

50、轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為96萬(wàn)，成本100萬(wàn)，原已計(jì)提準(zhǔn)備10萬(wàn)，則Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6萬(wàn)Cr 管理費(fèi)用 6萬(wàn) ）；轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)以原計(jì)提的金額為限 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為102萬(wàn)，成本100萬(wàn)，原已計(jì)提準(zhǔn)備10萬(wàn)，則Dr存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬(wàn)Cr 管理費(fèi)用 10萬(wàn) ）,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，小企業(yè)售出商品

51、時(shí)可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末時(shí)一并進(jìn)行調(diào)整 稅法差異：企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－舉例,2002年末某存貨成本100萬(wàn)，可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)Dr 管理費(fèi)用 10萬(wàn) Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬(wàn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)2003年末可變

52、現(xiàn)凈值85萬(wàn)，補(bǔ)提（100－85）－10＝5萬(wàn)Dr 管理費(fèi)用 5萬(wàn) Cr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5萬(wàn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)2004年末，可變現(xiàn)凈值97萬(wàn)，應(yīng)沖回（100－97）－15＝12萬(wàn)Dr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12萬(wàn) Cr 管理費(fèi)用 12萬(wàn)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)2005年末，可變現(xiàn)凈值102萬(wàn)，應(yīng)沖回3萬(wàn)。Dr 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬(wàn) Cr 管理費(fèi)用 3萬(wàn)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn),2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),

53、待攤費(fèi)用,P39核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)（及預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金）等 “固定資產(chǎn)后續(xù)支出”不再通過(guò)待攤或者預(yù)提方式，直接在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用話或者記入固定資產(chǎn)價(jià)值。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),第3講 資產(chǎn)（下）,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),投資,涉及科目短期投資：核算小企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)

54、備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備：小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 應(yīng)收股息：核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息 ；應(yīng)收被投資單位的利潤(rùn)，以及購(gòu)入股權(quán)投資時(shí)包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購(gòu)入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 長(zhǎng)期股權(quán)投資：核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性

55、質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等 長(zhǎng)期債權(quán)投資：小企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資 投資收益：核算小企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資,P19核算小企業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算,

56、2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資,P19二取得成本：全部?jī)r(jià)款（含稅金、手續(xù)費(fèi)）－應(yīng)收股息（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ）P19四（一）購(gòu)入處理：Dr 短期投資（應(yīng)收股息）Cr 銀行存款/其他貨幣資金,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資,光華企業(yè)2004年2月20日以已存入到證券公司的款項(xiàng)購(gòu)入下列公司的股票作為短期投資處理Dr 短期投資

57、－股票A 70400 －股票B 90550Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950假設(shè)股票A單價(jià)中包含0.20元已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，股權(quán)截止日2.26日。Dr 短期投資－股票A 68400 －股票B 90550 應(yīng)收股息 2000Cr 其他貨幣資金－存出投

58、資款 160950,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資,P19三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理（借記“銀行存款”、應(yīng)收股息等科目，貸記本科目 ）。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益（按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取

59、的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目 ）。P四（三）企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份P20五、應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,P20小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎

60、性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失?！　《唐谕顿Y應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算： 　　當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備＝當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額－本科目的貸方余額當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)

61、準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價(jià)高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。（聯(lián)系存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理）,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,P20短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備?“投資收益”提?。篋r 投資收益 Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Cr 投資收益如某企業(yè)投資總成本為100萬(wàn)，2003年末總市價(jià)96萬(wàn)，Dr 投資收益 4萬(wàn) Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4萬(wàn)；2004年進(jìn)一步下跌到90萬(wàn)， Dr 投資

62、收益 6萬(wàn) Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6萬(wàn)；2005年市價(jià)有所回升，97萬(wàn)， Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 7萬(wàn) Cr 投資收益 7萬(wàn)；2006年進(jìn)一步回升，105萬(wàn)， Dr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 3萬(wàn) Cr 投資收益 3萬(wàn)P21四除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資－差異,與行業(yè)制度的差異：行業(yè)制度中短期投資收到的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或者利息?當(dāng)

63、期損益；不需要計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備稅法: (1)持有期間的收到的股利、利潤(rùn)、利息等應(yīng)確認(rèn)為投資收益，按照投資企業(yè)與被投資企業(yè)的稅率差征收所得稅(2)國(guó)債利息免征所得稅(3)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前列支，以后轉(zhuǎn)回時(shí)允許做相反的調(diào)整。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資－舉例,6.15以銀行存款購(gòu)入××公司已宣告但未分派現(xiàn)金股利的股票10萬(wàn)股，作為短期投資管理。每股成交價(jià)12.2元，

64、其中0.2元為已宣告但未分派的現(xiàn)金股利，股權(quán)截至日6.20，另支付稅費(fèi)2.1萬(wàn)Dr 短期投資－××股份公司 122.1萬(wàn)應(yīng)收股息 2萬(wàn)Cr 銀行存款 124.1萬(wàn)短期投資成本計(jì)算如下：成交價(jià)（10萬(wàn)×12.2） 122萬(wàn)加：支付的稅費(fèi)

65、2.1萬(wàn)減：已宣告但未分派的現(xiàn)金股利（10萬(wàn)×0.2）2萬(wàn)短期投資成本 122.1萬(wàn),2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),短期投資－舉例,6.28收到原記入“應(yīng)收股息”的現(xiàn)金股利2萬(wàn)Dr 銀行存款 2萬(wàn)Cr 應(yīng)收股息 2萬(wàn)8.30××股份公司再次宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元，于9.10日收到Dr 應(yīng)收股息 1萬(wàn)Cr 短期投資－×

66、5;股份公司 1萬(wàn)Dr 銀行存款 1萬(wàn)Cr 應(yīng)收股息 1萬(wàn)12.31短期投資余額12.1萬(wàn)。此時(shí)市價(jià)為110萬(wàn)，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備11.1萬(wàn)Dr 投資收益 11.1萬(wàn)Cr 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 11.1萬(wàn)所得稅納稅調(diào)整：9.10收到確認(rèn)投資收益，按稅率差補(bǔ)稅，12.31計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除2004.4.30日出售10萬(wàn)股，每股價(jià)格123萬(wàn)Dr 銀行存款 123 萬(wàn) Cr短期投資 121.

67、1萬(wàn) 投資收益 1.9萬(wàn),2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),長(zhǎng)期股權(quán)投資,P40：原在“長(zhǎng)期投資”核算核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等 P40二小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算 （20％）成本法，指投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法。 權(quán)益法，指投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投

68、資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法例如：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)，如果占有該投資單位有表決權(quán)股份的30％。則采用權(quán)益法，期末確認(rèn)投資收益30萬(wàn)，增加投資賬面價(jià)值30萬(wàn)。如果只占有15％，并且無(wú)其他重大影響，采用成本法，不確認(rèn)收益。,2024年3月28日,《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn),長(zhǎng)期股權(quán)投資,P41三（一）、取得成本全部?jī)r(jià)款（含稅費(fèi)）－應(yīng)收股息（實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ）（聯(lián)想短期投資的