xxxx審計(jì)-背誦總結(jié)

1、2012CPA審計(jì)審計(jì)背誦背誦第一章第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)審計(jì)的含義審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度符合程度，并將結(jié)果結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者有關(guān)使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因。(1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；(2)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在工作上具有一致性；(3)利用內(nèi)部審

2、計(jì)工作結(jié)果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。―――――――――――――――――――――――――――――――――――第二章第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任“不實(shí)報(bào)告”（教材P17倒數(shù)第2段）會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則誠(chéng)信公允原則，出具的具有虛假記虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。利害關(guān)系人的含義（教材P17倒數(shù)第1段）因合理

3、信賴或者使用合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人利害關(guān)系人。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程

4、度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。（全新表達(dá)，注意理解）訴訟當(dāng)事人的列置（教材P18第2段）（1）利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；（2）在利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟；（3）利害關(guān)系人對(duì)事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟；（4）利害關(guān)系人

5、提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或者出資不實(shí)或抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。歸責(zé)原則和舉證分配原則(1)過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)為基礎(chǔ)，適用過(guò)錯(cuò)推定推定原則和舉證責(zé)任倒置模式舉證責(zé)任倒置模式；(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外除外。事務(wù)所可以通過(guò)提交相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿證明自己沒(méi)有

6、過(guò)錯(cuò)。除非事務(wù)所能夠證明原告利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的其他因素引起，否則就可以推定不實(shí)報(bào)告與損失的因果關(guān)系因果關(guān)系存在。連帶責(zé)任事務(wù)所故意（按準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的）▲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。(1)與被審計(jì)單位惡意串通惡意串通；(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸

7、與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告；(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明；利害關(guān)系人明知報(bào)告明知報(bào)告不實(shí)而仍然使用報(bào)告并受到損失的，其損失與不實(shí)報(bào)告之間可以說(shuō)是不存在直接因果關(guān)系的不存在直接因果關(guān)系

8、的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償責(zé)任。無(wú)效免責(zé)情形：會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，其用途已為法律法規(guī)法律法規(guī)所規(guī)定，事務(wù)所無(wú)權(quán)限定無(wú)權(quán)限定審計(jì)報(bào)告的用途，如果事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用”、“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由，是無(wú)效免責(zé)。如果是連帶責(zé)任，則不存在賠償順序問(wèn)題。事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒(méi)有最高賠償額的限定，事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí)，事務(wù)所以

9、其不實(shí)審計(jì)金額為限承擔(dān)賠償責(zé)任。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充補(bǔ)充賠償責(zé)任。如果對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任（事務(wù)所為“第三賠”）。被審計(jì)單位的違約或欺詐行為是導(dǎo)致報(bào)告使用人損失的直接原因，

10、不實(shí)審計(jì)報(bào)告只是間接原因，對(duì)于報(bào)告使用人的損失，應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位承擔(dān)第一順位的責(zé)任，事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任。――――――――――――――――――――――――――――――――――第三章第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德基本原則和概念框架職業(yè)道德的基本原則▲誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。不得發(fā)生牽連的情形：如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或者其他信息存在以下情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信

11、息發(fā)生牽連：（出具的報(bào)告，姓名與報(bào)告聯(lián)系的）1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；3）存在遺漏或含糊其辭的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反上述要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：1)未經(jīng)客戶授權(quán)授權(quán)或法律條規(guī)允許允許，向事務(wù)所以外的第三方第三方披露所獲知的涉密信息2)利用

12、自己所獲知的涉密信息為自己或第三方自己或第三方謀取利益可以披露客戶涉密信息的情形1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為所發(fā)現(xiàn)的違法行為3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)