自考審計(jì)學(xué)串講講義

1、會(huì)計(jì)專業(yè)自考00160《審計(jì)學(xué)》（獨(dú)立本科階段）丁瑞玲2009年版1《審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)》0016000160一、一、《審計(jì)學(xué)》試題題型、題量《審計(jì)學(xué)》試題題型、題量《審計(jì)學(xué)》題型、題量分值考題類型題目數(shù)量每題分?jǐn)?shù)總分值(分)1單項(xiàng)選擇題201202多項(xiàng)選擇題102203名詞解釋2244簡(jiǎn)答題25105論述題110106案例分析題31236合計(jì)38100二、二、20102010年考試大綱和教材變化年考試大綱和教材變化《審計(jì)學(xué)》教材框架分三部分

2、：第一部分：審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（第一章第三章）第二部分：審計(jì)基本理論與方法（第四章第六章）第三部分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)（第七章第十二章）第一章第一章審計(jì)概論審計(jì)概論【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】審計(jì)的定義和特征(掌握)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展(熟悉)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系(掌握)審計(jì)的分類和審計(jì)方法(熟悉)第一節(jié)第一節(jié)審計(jì)的定義和特征審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的含義一、審計(jì)的含義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審

3、計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）（三）審計(jì)的客體（對(duì)象）（四）審計(jì)的依據(jù)（五）審計(jì)的目的（六）審計(jì)的本質(zhì)二、審計(jì)特征二、審計(jì)特征獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性和權(quán)威性

4、（一）獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。（二）權(quán)威性審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。第二節(jié)第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1982年12月4日第五屆全體會(huì)議通過(guò)的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)專業(yè)自考00160《審計(jì)學(xué)》（獨(dú)立本科階段）丁瑞玲2009年版3（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)雖

5、然存在很大的區(qū)別，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是由于：①內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。②內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處。③利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。二、審計(jì)的方法二、審計(jì)的方法(一)審查書面資料的方法順查法1.按審查書面資料的順序分類逆查法詳查法2.按審查書面資料的數(shù)量和范圍分類抽查法3.按審查書

6、面資料的技術(shù)內(nèi)容分類審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法（1）順查法①優(yōu)點(diǎn)：方法比較簡(jiǎn)單，并且由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；②缺點(diǎn)：工作量大、煩瑣，審查時(shí)不易抓住重點(diǎn)。因此順查法適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。（2）逆查法①優(yōu)點(diǎn)：從被審計(jì)對(duì)象的總體著眼，在進(jìn)行全面觀察、綜合分析的基礎(chǔ)上，抓住疑點(diǎn)或重點(diǎn)進(jìn)行深入審查，可以相對(duì)減少工作量，節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)功效；②缺點(diǎn)：審查不夠系統(tǒng)、全面，容易

7、遺漏問(wèn)題。因此，對(duì)于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。（3）詳查法①優(yōu)點(diǎn)：能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，特別是對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)工作質(zhì)量較高；②缺點(diǎn)：工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本較高。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單的小型企業(yè)和行政事業(yè)單位，或是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題非常嚴(yán)重的專題審計(jì)。在現(xiàn)代審計(jì)中，較少采用詳查法，而大部分采用抽查法。（4）抽查法①優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)

8、成本較低，能明確審查重點(diǎn)，審計(jì)效率較高；②缺點(diǎn)：審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴所審查部分的情況，如果所審查的部分不合理或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，甚至以偏概全，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。因此抽查法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的單位。(二)證實(shí)客觀事物的方法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法第四節(jié)第四節(jié)審計(jì)的職能和作用審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)職能一、審計(jì)職能審計(jì)職能是審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)